2018稅務師《稅法二》預習考點：約束稅收管轄權的國際慣例
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【內(nèi)容導航】
約束稅收管轄權的國際慣例
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國際稅收
【知識點】約束稅收管轄權的國際慣例
(一)約束居民管轄權的國際慣例
1. 自然人居民身份的判定標準
(1)住所標準,。
住所標準，凡在一國境內(nèi)擁有住所的個人就是該國的居民納稅人,。住所是指一個人永久性或固定的居住場所,。多數(shù)國家主要根據(jù)當事人在本國是否定居或習慣性居住的事實,，并結合當事人的家庭(配偶、子女)所在地,、經(jīng)濟利益中心,、經(jīng)濟活動中心作為判定住所的標準。經(jīng)濟利益中心是指能夠給當事人帶來主要投資收益的不動產(chǎn),、專利或特許權等財產(chǎn)的所在地;經(jīng)濟活動中心是指當事人的主要職業(yè)或就業(yè)活動的所在地,。
(2)居所標準。
居所標準是指一個自然人在某國短期停留,、臨時居住并達到一定期限,，便構成該國稅收上的居民。居所和住所不同,，住所是自然人的久住之地,，而居所是自然人因某種原因暫住或客居之地。
(3)停留時間標準,。
停留時間標準,，任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民,，該國可以依據(jù)居民管轄權征稅,。在停留時間計算上的差別主要有是連續(xù)計算還是累計計算，按納稅年度計算還是按任何12個月計算,。
2. 法人居民身份的判定標準
判定一個公司(或企業(yè)、單位,，下同)是否屬于一國的法人居民,，一般有下列四個標準：
(1)注冊地標準。
注冊地標準又稱法律標準,，凡是按照本國的法律在本國成立的法人,，就是本國的法人居民，而不論該法人的管理機構所在地或業(yè)務活動所在地是否在本國境內(nèi),。
(2)實際管理機構與控制中心所在地標準,。
實際管理機構與控制中心所在地標準，任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國,，就認定其是哪一國的法人居民,，該國可以依據(jù)居民管轄權征稅。實際管理機構與控制中心所在地不同于法人的經(jīng)營管理機構所在地,，在認定上各國通?？紤]的因素有公司董事會的開會地點、公司各種賬簿保管的場所,、股東大會召開的地點等,。
(3)總機構所在地標準,。
凡是總機構設在本國的法人均為本國的居民，否則為非居民,?？倷C構是負責法人的重大經(jīng)營決策及全部經(jīng)營活動和統(tǒng)一核算法人盈虧的管理機構，如各類總公司,、總廠或總店,。
(4)控股權標準。
控股權標準又稱資本控制標準,?？刂乒颈頉Q權的股東是哪一國的居民，就認定該公司是哪一國的法人居民,，該國可以依據(jù)居民管轄權征稅,。
(5)主要營業(yè)活動所在地標準。
按照主要營業(yè)活動地標準,，一個法人的主要營業(yè)活動在哪一國,，則該法人即為哪一國的法人居民，該國可以依據(jù)居民管轄權征稅,。
(二)約束來源地管轄權的國際慣例
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