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2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點:境外注冊中資控股

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2018-03-22 16:11:04

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點】境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

(一)境外中資控股居民企業(yè)的相關(guān)概念

1. 境外注冊中資控股企業(yè)是指由中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者,,在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)(含香港、澳門,、臺灣)注冊成立的企業(yè),。

2. 境外注冊中資控股居民企業(yè)(以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))是指因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。

3. 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的,,其主管稅務(wù)機關(guān)為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān),。

4. 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的,其主管稅務(wù)機關(guān)為實際管理機構(gòu)所在地的國稅局主管機關(guān);經(jīng)共同的上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),,企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)為其主管稅務(wù)機關(guān),。

5. 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構(gòu)所在地的,其主管稅務(wù)機關(guān)由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)報共同的上級稅務(wù)機關(guān)確定。

主管稅務(wù)機關(guān)確定后,,不得隨意變更;確需變更的,,應(yīng)當(dāng)層報稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)居民身份認(rèn)定管理

1. 境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定,,采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式,。

2. 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后,應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》,。

貫穿全章節(jié)的思路:

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損

企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=[(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免,、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

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