2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：李欣芮2018-03-19 17:42:55

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu),、場所的,，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

2.母子公司的盈虧不能彌補匯總,，總分公司的盈虧可以匯總進行彌補,。

3.在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)的虧損,，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納,，其中25%就地辦理繳庫或退庫,，25%就地全額繳入中央國庫或退庫,。

5.總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?/p>

(1)總機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

(2)分支機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

(3)總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機構(gòu),，其營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35,、0.35、0.30,。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二,、三款情形外,，當(dāng)年不作調(diào)整。

為解決備考2018稅務(wù)師考試遇到的難題,，要多學(xué)、多背,、多練,，總之為通過考試去努力奮斗,。獲取稅法二知識點匯總，及時鞏固學(xué)習(xí),。

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