距離2018稅務(wù)師考試報(bào)名還有一段時(shí)間，各位考生應(yīng)抓緊時(shí)間進(jìn)行預(yù)習(xí)，爭(zhēng)取在系統(tǒng)學(xué)習(xí)前能將教材知識(shí)至少學(xué)習(xí)一遍，為后期的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　(一)申報(bào)管理

　　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式,。

　　1.下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除,。

　　2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);

　　(2)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);

　　(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生資產(chǎn)損失,，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),。

　　3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

　　(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢,、廢棄,、過(guò)期、破損,、腐敗,、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,，為存貨正常損失，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告,。

　　(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火,、雷,、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ),、運(yùn)輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào),。

　　(3)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元的,，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),。

　　(二)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān),、行政機(jī)關(guān),、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　　(1)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

　　(2)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù);

　　(3)工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明。(未全部列出)

　　特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),，主要包括(了解)

　　(1)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;

　　(2)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

　　(3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;

　　(4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,。(未全部列出)

　　稅法二預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)會(huì)持續(xù)更新，建議在學(xué)習(xí)的同時(shí)注意做好筆記,，為后續(xù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)會(huì)帶來(lái)很多方便,，節(jié)省時(shí)間，提高效率,。