2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-24 10:19:06

　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，對(duì)于考生來(lái)講,，是一個(gè)接受新知識(shí)的過(guò)程，應(yīng)認(rèn)真閱讀教材,，盡量不要遺漏知識(shí)點(diǎn),，為后續(xù)學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

資產(chǎn)的所得稅處理

　　企業(yè)資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,、投資資產(chǎn),、存貨等，除盤(pán)盈固定資產(chǎn)外,，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出,。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值,，除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　歷史成本原則

　　歷史成本原則又稱實(shí)標(biāo)成本原則,，是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本對(duì)價(jià),，而且即使物價(jià)變動(dòng)，一般也不進(jìn)行調(diào)整,。

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得折舊扣除的固定資產(chǎn)(折舊范圍,、反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

　　2.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

　　(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋,、建筑物不管是否投入使用,，均可以計(jì)提折舊;

　　二是，房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),，能否提折舊，看是否投入使用,。

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

　　3.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)

　　以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊,，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%,。

　　【解釋1】結(jié)合稅收優(yōu)惠中新增的固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策

　　【解釋2】固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理

　　房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴(kuò)建的：

推倒重置的（除舊迎新）	原值減除提取折舊后的凈值,，并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本	在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊
提升功能,、增加面積（保舊增新）	改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊