稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:22:26

　　在備考稅務(wù)師過程中,，企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移涉及到企業(yè)增值稅,、消費者,、企業(yè)所得稅三方面的處理,，考生們在答題時經(jīng)常會忘記其中某一項內(nèi)容而導(dǎo)致丟分,。今天小編就給大家?guī)硪黄P(guān)于稅務(wù)師《稅法Ⅱ》企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅處理精華答疑,。

　　【提問】企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅如何處理?

　　【答】增值稅：

　　(1)如果不在同一縣市的總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品,，屬于視同銷售行為,，需要計算繳納增值稅;在同一縣市的總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的,，不視同銷售，不需要繳納增值稅,。

　　(2)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。總分機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;但在同一省(區(qū),、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū),、市)財政廳(局),、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。

　　消費稅：

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)將貨物移送至非獨立核算的門市銷售,，不需要視同銷售計算繳納消費稅;生產(chǎn)企業(yè)將貨物移送至獨立核算門市銷售的，視同銷售,，繳納消費稅,。

　　(2)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū),、直轄市)范圍內(nèi),，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局),、國家稅務(wù)局審批同意,，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。

　　企業(yè)所得稅：

　　(1)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),，不視同銷售確認(rèn)收入,，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。也就是說,，一般情況下,，總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷售確認(rèn)收入。但是,，若以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu),，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)視同獨立納稅人,，就地繳納企業(yè)所得稅,。此時該分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)或其他分支機(jī)構(gòu)移送貨物，雖然資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生改變,，仍需視同銷售確認(rèn)收入,。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。

　　正在備考2018稅務(wù)師考試的小伙伴們,，你們懂了嗎?

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