2014《稅法二》重要知識點：成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：成本、費用扣除的稅務(wù)處理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

　　考生應(yīng)對處理規(guī)范分類理解記憶。

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費用,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除,。

　　2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律,、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位,、共用設(shè)施設(shè)備)進行日常維護、保養(yǎng),、修理等實際發(fā)生的維修費用,，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除。

　　3.公用部位,、共用設(shè)施設(shè)備維修基金

　　企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門,、單位的,，應(yīng)于移交時扣除,。

　　4.基本配套設(shè)施——會所、物業(yè)管理場所,、熱力站,、文體場館,、幼兒園、電站水廠等,，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

　　5.附加配套設(shè)施——單建的通訊,、醫(yī)療,、學(xué)校設(shè)施,，應(yīng)單獨核算成本,。合建的通訊、醫(yī)療,、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本

　　6.按揭擔(dān)保金——不得減少計稅所得,，但實際發(fā)生損失可以據(jù)實扣除

　　7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額

　　企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,，準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

　　8.利息支出——財務(wù)費用性質(zhì)的合理的利息可以稅前扣除

　　9.損失——有條件地扣除

　　企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

　　企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除,。

　　10.折舊——有限制規(guī)定

　　企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,，不得在稅前扣除折舊費用。