2014《稅法二》重要知識點：資產(chǎn)損失扣除政策

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：資產(chǎn)損失扣除政策,。

　　【內容導航】：

　　(1)資產(chǎn)損失扣除政策

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內容,。

　　【知識點】：資產(chǎn)損失扣除政策

　　可扣除的資產(chǎn)損失：

　　(1)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額,，作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,，因該機構依法破產(chǎn),、清算，或者政府責令停業(yè),、關閉等原因,，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除,。

　　(3)企業(yè)除貸款類債權外的應收,、預付賬款符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認的無法收回的應收,、預付款項,，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除(客觀題，熟悉)：

　�,、賯鶆杖艘婪ㄐ�告破產(chǎn),、關閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?

　�,、趥鶆杖怂劳觯�或者依法被宣告失��,、死亡,，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

　　③債務人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;

　�,、芘c債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?

　�,、菀蜃匀粸暮�,、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;

　　⑥國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件,。

　　(4)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合規(guī)定條件之一的貸款類債權,，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除,。(12項條件，了解)

　　(5)企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資,，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除(選擇題，了解)：

　�,、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn),、關閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　�,、诒煌顿Y方財務狀況嚴重惡化,，累計發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;

　�,、蹖Ρ煌顿Y方不具有控制權,，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;

　�,、鼙煌顿Y方財務狀況嚴重惡化,，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;

　�,、輫鴦赵贺斦�,、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　(6)對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨,，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　(7)對企業(yè)毀損,、報廢的固定資產(chǎn)或存貨,，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損,、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　(8)對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨,，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　(9)企業(yè)因存貨盤虧,、毀損,、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除(重要),。

　　(10)企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時,，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額,。(收回已扣除損失的資產(chǎn)需要計列收回當年收入)

　　(11)企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算,，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。(境外損失不能影響境內所得)

　　(12)企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明,、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等,。(損失扣除需要合法證據(jù),、證明)