2014《稅法二》重要知識點：資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【知識點】：資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念

　　1.資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的,、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù),、各類墊款,、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn),，存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資,。

　　新《辦法》將資產(chǎn)損失范圍擴大至無形資產(chǎn)損失,、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項損失,。

　　2.準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失),，以及企業(yè)雖未實際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失),。

　　3.實際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。

　　4.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失,，不得在稅前扣除。

　　5.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定,，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

　　其中,，屬于實際資產(chǎn)損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年,，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長,。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除,。

　　6.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣,。

　　企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。