進項稅是什么科目

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-02-18 10:22:01

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東奧稅務(wù)師

2025-02-18 10:22:01

進項稅是什么科目

進項稅在會計科目中屬于負債類科目,，是“應(yīng)交稅費”下的二級明細科目,，具體為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,。

進項稅額是指納稅人購進貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時支付或者負擔的增值稅額,。這部分稅額可以從銷項稅額中抵扣,，是增值稅計算中的一個重要組成部分。當企業(yè)購進相關(guān)資產(chǎn)或服務(wù)并支付進項稅時,，這部分稅額會記錄在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目下,。

進項稅額的確認主要通過發(fā)票來進行，當發(fā)票到達時,，根據(jù)發(fā)票內(nèi)容進行確認,，并以進項稅額會計科目的形式進行記錄，以便于稅務(wù)管理和會計報表的編制,。在會計處理上,，進項稅額的借方表示應(yīng)報銷的增值稅，即從外部購買原材料,、服務(wù)等應(yīng)交的稅費,；貸方則表示應(yīng)交稅費中的進項稅額部分。

應(yīng)交稅費的明細科目：

1. 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的,、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額,。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記,。

②因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進項稅額)，用紅字登記,。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額,。

①企業(yè)當月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當月多繳的增值稅額用紅字登記,。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額,。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵,、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額,。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

月終,，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

①企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的銷項稅額,，用藍字登記。

②退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,，用紅字登記,。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額,。

出口貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補繳已退的稅款,，用紅字登記.

⑼進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品,、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進項稅額【管理不善,、違法違規(guī)】,。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額,。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額用藍字登記,。

②收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記,。

2. 應(yīng)交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額,。

3. 應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4. 應(yīng)交稅費---待抵扣進項稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證,，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

5. 應(yīng)交稅費---待認證進項稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額,。

6. 應(yīng)交稅費---待轉(zhuǎn)銷項稅額：核算企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

7. 應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額,，以及繳回的已退還的留抵退稅款項,。

8. 應(yīng)交稅費---簡易計稅：核算企業(yè)采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

9. 應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

10. 應(yīng)交稅費---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

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