當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問(wèn)答>正文

出口退稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-06 14:56:57

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:12

出口退稅的計(jì)算

出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退(免)稅政策

增值稅退(免)稅政策：是指出口貨物,、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率。

(一)增值稅退(免)稅辦法

1. “免,、抵,、退”稅辦法

即：免征出口銷項(xiàng)稅額,，并且相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅額,，未抵減完的部分予以退還,。

適用范圍：

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,。

例如,，出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包,、境外投資的出口貨物,。

(2)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配,。

(3)適用零稅率跨境應(yīng)稅行為：包括零稅率的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。

2. “免,、退”稅辦法

即：免征銷項(xiàng)稅額,，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

適用范圍：

(1)不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物,、勞務(wù),。

(2)外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)出口。

(二)增值稅出口退稅率

除單獨(dú)規(guī)定外,，出口貨物,、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其適用稅率,。

目前我國(guó)增值稅出口退稅率分為5檔,，即13%、10%,、9%,、6%和零稅率。

(三)增值稅“免,、抵,、退”稅和“免、退”稅計(jì)算

免抵退稅的計(jì)算：

1. 免與抵：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免,、抵,、退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

2. 剔：

⑴當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

⑵當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

⑶當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格，包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格

⑷進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值x100%

3. 免抵退稅額：

⑴當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

⑵當(dāng)期免抵退稅額抵減額-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

4. 分清退稅與免抵稅額：

情況一：有免抵沒留抵：

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

情況二：有留抵沒免抵：

當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額-當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期有留抵稅額

免退稅的計(jì)算：

1. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

減免增值稅怎么做賬務(wù)處理

現(xiàn)代服務(wù)包括哪些類別

更多知識(shí)點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析,，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅法一欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)