提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_25年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-11-21 14:55:48

2025年稅務(wù)師考試備考正在進行中，眾多考生已投入到緊張的備考之中,。備考之路雖充滿挑戰(zhàn),，但只有通過日復(fù)一日的知識積累，考生們才能真切地感受到自己每天的進步。東奧會計在線在下文中梳理了《稅法一》科目預(yù)習(xí)考點，希望同學(xué)們可以堅持學(xué)習(xí)！

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提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

（一）預(yù)備知識

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣,、市,、區(qū)出租）和申報兩個環(huán)節(jié)。

3.計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。

4.稅率、征收率,、預(yù)征率：

（1）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%,、征收率5%。

（2）個人出租住房,、住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法的,，按5%征收率減按1.5%征收。

（3）一般計稅方法預(yù)征率3%,；簡易計稅方法預(yù)征率5%,。

5.本考點不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

（二）計稅方法和應(yīng)納增值稅計算

1.一般納稅人（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出租的不動產(chǎn),。

（1）簡易計稅方法。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計稅方法,。

不動產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點	計稅公式
不同縣（市,、區(qū)）	預(yù)繳	5% 預(yù)征率	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
不同縣（市,、區(qū)）	申報	5% 征收率	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)	與預(yù)繳稅款相同，應(yīng)補繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額=0
同縣（市,、區(qū)）	5%征收率,，無預(yù)繳		機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般計稅方法。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇一般計稅方法,。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)——適用一般計稅方法,。

不動產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點	計稅公式
不同縣（市、區(qū)）	預(yù)繳	3% 預(yù)征率	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
不同縣（市、區(qū)）	申報	9% 稅率	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)補繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳稅額
同縣（市,、區(qū)）	9%稅率，無預(yù)繳		機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進項稅額

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)：只能采用簡易計稅方法,。

情形	征收率及計稅公式
個體工商戶出租住房	按照5%的征收率減按1.5%計算：應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
其他個人出租住房
住房租賃企業(yè)向個人出租住房
單位出租不動產(chǎn)（住房租賃企業(yè)向個人出租住房除外）	按照5%的征收率計算：應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
個體工商戶出租不動產(chǎn)（非住房）
其他個人出租不動產(chǎn)（非住房）

（三）預(yù)繳與申報

1. 基本原則,。

出租方	納稅原則		納稅地點
單位和個體工商戶	異地	先預(yù)繳再申報	預(yù)繳稅款	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)
			申報納稅	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)
	本地	無預(yù)繳僅申報	申報納稅	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)
其他個人	無預(yù)繳，僅申報		申報納稅	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)