一般納稅人征稅范圍及稅率
精選回答
增值稅征稅范圍的規(guī)定
一. 銷售貨物——13%、9%稅率
1. 銷售,，是指有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán),。
2. 貨物,，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,、熱力和氣體在內(nèi),。
二. 銷售勞務(wù)——13%稅率
1. 勞務(wù)，是指加工和修理修配勞務(wù),。
(1)加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
(2)修理修配,，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
(3)單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi),。
2. 電力系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)。
供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),，屬于提供加工勞務(wù),。供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。
3. 納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理(運(yùn)用填埋,、焚燒、凈化,、制肥等方式,，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置)：
⑴產(chǎn)生貨物：
貨物歸委托方,，收取的處理費(fèi)用：銷售加工勞務(wù)(13%)
貨物歸受托方,，收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)(6%),；貨物用于銷售時(shí)：銷售貨物(13%或9%)
⑵未產(chǎn)生貨物,，收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)(6%)
三. 銷售服務(wù)(7項(xiàng))
包括交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)
1. 交通運(yùn)輸服務(wù)——9%稅率
⑴陸路運(yùn)輸服務(wù)：包括鐵路,、公路,、纜車、索道,、地鐵,、城市輕軌等運(yùn)輸
⑵水路運(yùn)輸服務(wù)：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
⑶航空運(yùn)輸服務(wù)：航天運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
⑷管道運(yùn)輸服務(wù)：指通過(guò)管道輸送氣體,、液體,、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)
2. 郵政服務(wù)——9%稅率
⑴郵政普遍服務(wù)：指函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)
⑵郵政特殊服務(wù)：指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)
⑶其他郵政服務(wù)：指郵冊(cè)等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)
3. 電信服務(wù)——9%、6%稅率
⑴基礎(chǔ)電信服務(wù)(9%)：指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語(yǔ)音通話服務(wù),，及出租或出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)
⑵增值電信服務(wù)(6%)：指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)
注：
衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照“增值電信服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
納稅人通過(guò)樓宇,、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),，分別按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”和“增值電信服務(wù)”繳納增值稅,。
4. 建筑服務(wù)——9%稅率
⑴工程服務(wù)：指新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè)
⑵安裝服務(wù)：指各種設(shè)備,、設(shè)施的裝配,、安置工程作業(yè)
⑶修繕?lè)?wù)：指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善,，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)
⑷裝飾服務(wù)：指對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)
⑸其他建筑服務(wù)：如鉆井(打井),、拆除建筑物或構(gòu)筑物,、平整土地、園林綠化等工程作業(yè)
注：
固定電話,、有線電視,、寬帶、水,、電,、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi),、開(kāi)戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)等,，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。
物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,，均按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
5. 金融服務(wù)——6%稅率
⑴貸款服務(wù)
①各種占用,、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬等)收入,，信用卡透支利息收入,，融資性售后回租、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅
②以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)、保底利潤(rùn),，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅
③金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,，不征收增值稅
⑵直接收費(fèi)
金融服務(wù)包括提供貨幣兌換、信用卡,、基金管理,、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理,、資金結(jié)算,、資金清算等服務(wù)
⑶保險(xiǎn)服務(wù)：包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)
⑷金融商品轉(zhuǎn)讓
①指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
②納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開(kāi)盤(pán)價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅
③納稅人購(gòu)入基金,、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓
6. 現(xiàn)代服務(wù)——13%,、9%,、6%稅率
⑴研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(6%)：包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)(如氣象服務(wù),、地震服務(wù),、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù),、城市規(guī)劃,、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù))
⑵信息技術(shù)服務(wù)(6%)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)(如信息系統(tǒng)集成,、網(wǎng)絡(luò)管理、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合,、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理,、數(shù)據(jù)中心、托管中心,、信息安全服務(wù),、在線殺毒,、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng))、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
納稅人通過(guò)蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿)及配套設(shè)施,，為電信企業(yè)提供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制,、動(dòng)環(huán)監(jiān)控,、防雷消防、運(yùn)行維護(hù)等塔類站址管理業(yè)務(wù),，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅
⑶文化創(chuàng)意服務(wù)(6%)：包括設(shè)計(jì)服務(wù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)
①賓館,、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅
②廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”,，不屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”
⑷物流輔助服務(wù)(6%)包括航空服務(wù)(包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù))、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)
港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅
⑸租賃服務(wù)(13%或9%)
形式包括：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
租賃對(duì)象包括：不動(dòng)產(chǎn)(9%)、有形動(dòng)產(chǎn)(13%)
①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”
②將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅
③將飛機(jī),、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅
④車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅
⑹鑒證咨詢服務(wù)(6%)：包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)
①鑒證服務(wù),，包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證,、法律鑒證,、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估,、環(huán)境評(píng)估,、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等
②翻譯服務(wù),、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅
⑺廣播影視服務(wù)(6%)：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)、播映(含放映)服務(wù)
⑻商務(wù)輔助服務(wù)(6%)：包括企業(yè)管理服務(wù)(如物業(yè)管理),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(如金融代理,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān),、法律代理、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介等),、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)
注：
婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)——居民日常服務(wù)
(1)拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅
(2)納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù),，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅
⑼其他現(xiàn)代服務(wù)(6%)：
①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
②納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
7. 生活服務(wù)——6%稅率
⑴文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)
①文化服務(wù)，包括文藝表演,、文化比賽,，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),，提供游覽場(chǎng)所等
②納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道,、擺渡車、電瓶車,、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅
⑵教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)
①教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù),、非學(xué)歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
②非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育,、各類培訓(xùn),、演講、講座,、報(bào)告會(huì)等
③教育輔助服務(wù),，包括教育測(cè)評(píng)、考試,、招生等服務(wù)
⑶旅游娛樂(lè)服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)
⑷餐飲住宿服務(wù)：包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)
①提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
②納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
③納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅
⑸居民日常服務(wù)：包括市容市政管理,、家政,、婚慶、養(yǎng)老,、殯葬,、護(hù)理、美容美發(fā),、按摩、桑拿,、沐浴,、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)
⑹其他生活服務(wù)：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅
四. 銷售無(wú)形資產(chǎn)——9%,、6%稅率
1. 銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
2. 無(wú)形資產(chǎn),，包括技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),。
自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán),、探礦權(quán),、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán),。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán),、配額,、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán),、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)),、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán),、代理權(quán),、會(huì)員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
3. 納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅,，稅率為6%。
五. 銷售不動(dòng)產(chǎn)——9%稅率
銷售不動(dòng)產(chǎn),，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),、形狀改變的財(cái)產(chǎn),，包括建筑物、構(gòu)筑物等,。
1. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅,。
2. 在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。(房地一體原則)
六. 進(jìn)口貨物
進(jìn)口貨物,，是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物,。
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