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消費(fèi)稅如何計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-25 17:48:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-13 11:20:25

消費(fèi)稅如何計算

消費(fèi)稅的計算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標(biāo),，通常包括從價計征,、從量計征和復(fù)合計征三種方式,。

一. 從價計征

從價計征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅比例稅率。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價,、組成計稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款,。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的,，在計算消費(fèi)稅時，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額,。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率),。

二. 從量計征

從量計征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量,、交貨數(shù)量,、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額

這種方式更側(cè)重于對消費(fèi)數(shù)量的調(diào)控，與商品價格無直接關(guān)系,。適用于一些特定消費(fèi)品,，如卷煙、白酒,、黃酒,、啤酒,、汽油、柴油等,。

三. 復(fù)合計征

復(fù)合計征則是從價計征和從量計征的結(jié)合,，即既考慮銷售額也考慮銷售數(shù)量。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

這種方式在特定情況下能更全面地反映消費(fèi)品的消費(fèi)情況,，并據(jù)此進(jìn)行稅收調(diào)控。例如,，白酒消費(fèi)稅就屬于復(fù)合計征,，其定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%,。

四. 特殊情況處理

1. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅。

用于其他方面的,，應(yīng)當(dāng)納稅,。如果有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照銷售價格計算納稅,；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)或(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(復(fù)合計稅),。

2. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，在交貨時代收代繳稅款,。

如果有同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格計算公式為：(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)或(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(復(fù)合計稅)。

3. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格計算公式為：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)或(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(復(fù)合計稅),。

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