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融資租賃按什么繳納增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-24 17:09:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:00

融資租賃按什么繳納增值稅

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質(zhì)以及納稅人的類型,。

一. 按租賃物性質(zhì)劃分

1. 不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為9%,。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下,，稅率為5%。但需注意,，在特定時期(如疫情期間)，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率,，如1%的征收率,。

2. 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為13%。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下,，稅率為3%,。同樣，在特定時期可能享受更優(yōu)惠的稅率,。

二. 特殊規(guī)定

對于經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)時，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策,。具體來說,，這些納稅人可以以其取得的全部價款和價外費用，減去支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額,，從而計算繳納增值稅。

三. 其他注意事項

融資租賃業(yè)務(wù)中,，如果提供的是融資性售后回租服務(wù),，這種服務(wù)被歸類為金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，因此其適用的稅率與上述融資租賃服務(wù)有所不同,，一般為6%,。

增值稅的繳納還受到國家稅收政策調(diào)整的影響。因此,，納稅人在進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)時,，應(yīng)密切關(guān)注國家稅務(wù)部門發(fā)布的最新政策，以確保合規(guī)納稅,。

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的要求,，購入設(shè)備并租賃給承租人使用，合同期內(nèi)設(shè)備的所有權(quán)屬于出租人,，承租人只擁有使用權(quán),。合同期滿，承租人付清租金后,，有權(quán)按殘值購入設(shè)備,，從而擁有設(shè)備的所有權(quán)。這種租賃方式結(jié)合了融資與融物的特點,，為承租人提供了一種靈活的融資手段,。

融資租賃業(yè)務(wù)主要包括：

1. 直接融資租賃：單一投資者租賃，是融資租賃業(yè)務(wù)中采用最多的形式,，體現(xiàn)著融資租賃的基本特征,。

2. 轉(zhuǎn)租賃：由兩家租賃公司同時承繼性地經(jīng)營一筆融資租賃業(yè)務(wù)，即出租人A先從出租人B租進(jìn)設(shè)備,，然后再轉(zhuǎn)租給用戶使用,。

3. 售后回租：設(shè)備的所有者將自己擁有的部分財產(chǎn)賣給出租人以獲得融資便利，然后再以支付租金為代價從該公司租回已售出的財產(chǎn),。這種方式有助于承租企業(yè)改善財務(wù)狀況,，并在某些情況下獲得設(shè)備溢價的現(xiàn)金收益。

4. 杠桿租賃：適用于價值高,、壽命長的設(shè)備的長期租賃業(yè)務(wù),。出租人只需投資部分購置款項,，剩余部分由金融機(jī)構(gòu)提供無追索權(quán)貨款解決，但需以租賃設(shè)備作抵押,、以租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保,。

優(yōu)點：

1. 保障款項回收：融資租賃有助于出租人及時回收資金，便于資金預(yù)算和財務(wù)規(guī)劃,。

2. 加速資金周轉(zhuǎn)：對于生產(chǎn)企業(yè)而言,，融資租賃可以簡化產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，加速資金周轉(zhuǎn),。

3. 降低投資風(fēng)險：承租人通過融資租賃可以降低直接投資風(fēng)險,，同時獲得所需設(shè)備的使用權(quán)。

4. 靈活性強(qiáng)：租賃期滿后,，承租人可以選擇按殘值購入設(shè)備,，以較低的成本獲得設(shè)備所有權(quán)。

缺點：

1. 資金成本較高：相對于其他融資方式,，融資租賃的資金成本可能較高。