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融資租賃按什么繳納增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-24 17:09:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:00

融資租賃按什么繳納增值稅

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質(zhì)以及納稅人的類型,。

一. 按租賃物性質(zhì)劃分

1. 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為9%,。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下,，稅率為5%,。但需注意,，在特定時(shí)期(如疫情期間),，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率,，如1%的征收率,。

2. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為13%,。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下,，稅率為3%。同樣,，在特定時(shí)期可能享受更優(yōu)惠的稅率,。

二. 特殊規(guī)定

對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人,，提供融資租賃服務(wù)時(shí),，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。具體來(lái)說(shuō),，這些納稅人可以以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，減去支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額作為銷(xiāo)售額，從而計(jì)算繳納增值稅,。

三. 其他注意事項(xiàng)

融資租賃業(yè)務(wù)中,，如果提供的是融資性售后回租服務(wù)，這種服務(wù)被歸類為金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”,，因此其適用的稅率與上述融資租賃服務(wù)有所不同,，一般為6%。

增值稅的繳納還受到國(guó)家稅收政策調(diào)整的影響,。因此,，納稅人在進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的最新政策,，以確保合規(guī)納稅,。

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的要求，購(gòu)入設(shè)備并租賃給承租人使用,，合同期內(nèi)設(shè)備的所有權(quán)屬于出租人,，承租人只擁有使用權(quán)。合同期滿,，承租人付清租金后,，有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，從而擁有設(shè)備的所有權(quán),。這種租賃方式結(jié)合了融資與融物的特點(diǎn),，為承租人提供了一種靈活的融資手段。

融資租賃業(yè)務(wù)主要包括：

1. 直接融資租賃：?jiǎn)我煌顿Y者租賃,，是融資租賃業(yè)務(wù)中采用最多的形式,，體現(xiàn)著融資租賃的基本特征。

2. 轉(zhuǎn)租賃：由兩家租賃公司同時(shí)承繼性地經(jīng)營(yíng)一筆融資租賃業(yè)務(wù),，即出租人A先從出租人B租進(jìn)設(shè)備,，然后再轉(zhuǎn)租給用戶使用。

3. 售后回租：設(shè)備的所有者將自己擁有的部分財(cái)產(chǎn)賣(mài)給出租人以獲得融資便利,，然后再以支付租金為代價(jià)從該公司租回已售出的財(cái)產(chǎn),。這種方式有助于承租企業(yè)改善財(cái)務(wù)狀況，并在某些情況下獲得設(shè)備溢價(jià)的現(xiàn)金收益,。

4. 杠桿租賃：適用于價(jià)值高,、壽命長(zhǎng)的設(shè)備的長(zhǎng)期租賃業(yè)務(wù)。出租人只需投資部分購(gòu)置款項(xiàng),，剩余部分由金融機(jī)構(gòu)提供無(wú)追索權(quán)貨款解決，但需以租賃設(shè)備作抵押,、以租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保,。

優(yōu)點(diǎn)：

1. 保障款項(xiàng)回收：融資租賃有助于出租人及時(shí)回收資金，便于資金預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃。

2. 加速資金周轉(zhuǎn)：對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言,，融資租賃可以簡(jiǎn)化產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié),，加速資金周轉(zhuǎn)。

3. 降低投資風(fēng)險(xiǎn)：承租人通過(guò)融資租賃可以降低直接投資風(fēng)險(xiǎn),，同時(shí)獲得所需設(shè)備的使用權(quán),。

4. 靈活性強(qiáng)：租賃期滿后，承租人可以選擇按殘值購(gòu)入設(shè)備,，以較低的成本獲得設(shè)備所有權(quán),。

缺點(diǎn)：

1. 資金成本較高：相對(duì)于其他融資方式，融資租賃的資金成本可能較高,。

2. 不能享有設(shè)備殘值：在租賃期間,，承租人無(wú)法享有設(shè)備的殘值。

3. 固定租金負(fù)擔(dān)：承租人需要承擔(dān)固定的租金支付義務(wù),，這可能對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定壓力,。

4. 風(fēng)險(xiǎn)因素較多：融資租賃業(yè)務(wù)涉及多個(gè)當(dāng)事人和復(fù)雜的法律結(jié)構(gòu)，因此風(fēng)險(xiǎn)因素較多,。

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