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職工福利費扣除標準是實發(fā)工資嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-08-29 15:50:10

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:53

職工福利費扣除標準是實發(fā)工資嗎

不是,。

職工福利費扣除標準不是以實發(fā)工資為基準，而是以應(yīng)發(fā)工資為基礎(chǔ)進行核算,。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在不超過工資薪金總額14%的范圍內(nèi),，是可以在計算所得稅時扣除的,。這里的“工資薪金總額”是指企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和,，但計算福利費扣除比例時，是以應(yīng)發(fā)工資為基礎(chǔ),，而不是實發(fā)工資,。應(yīng)發(fā)工資是指企業(yè)在每一納稅年度支付給員工的全部勞動報酬，包括基本工資,、獎金,、津貼、補貼等,，這是計算福利費扣除的基數(shù),。而實發(fā)工資是扣除個人所得稅、社保等費用后,，員工實際到手的工資,。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分，準予扣除,。

3. 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資、薪金總額2%的部分,，準予扣除,。

4. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分,，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5. 業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè),，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%,，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7. 公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

8. 企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除,。

9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除,；超過的部分，不予扣除,。

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