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增值稅收入確認(rèn)條件最新規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-09 16:06:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:18

增值稅收入確認(rèn)條件的最新規(guī)定主要涉及應(yīng)稅行為的發(fā)生、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,、銷售額的確定以及合法有效的憑證等方面,。

增值稅是對(duì)商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此,，應(yīng)稅行為(如銷售商品,、提供勞務(wù)等)的發(fā)生是確認(rèn)增值稅收入的首要條件。只有當(dāng)應(yīng)稅行為實(shí)際發(fā)生時(shí),，才能確認(rèn)相應(yīng)的增值稅收入,。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1. 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。如果先開具發(fā)票，則為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

2. 進(jìn)口貨物：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

3. 托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4. 賒銷和分期收款方式銷售貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同或合同未約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

5. 預(yù)收貨款方式銷售貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

6. 委托其他納稅人代銷貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

7. 視同銷售貨物行為(除委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物外)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天,。

銷售額的確定

增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

如果銷售額中有價(jià)外費(fèi)用,，如手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金等,，也應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅,。

價(jià)格明顯偏低：如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額,。

兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目：納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的,，從高適用稅率,。

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