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年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算公式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-07-26 14:07:41

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:32

年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算主要分為兩種情況：

1. 單獨(dú)計(jì)稅：

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

計(jì)算步驟：

將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月,，得到商數(shù),。

根據(jù)商數(shù)查找對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)(參考個(gè)人所得稅稅率表)。

使用上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額,。

2. 并入綜合所得計(jì)稅：

在這種情況下,，年終獎(jiǎng)將作為個(gè)人全年綜合所得的一部分，按照綜合所得的計(jì)稅方式進(jìn)行計(jì)算,。具體計(jì)算過程較為復(fù)雜,，涉及全年收入的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳，此處不詳細(xì)展開,。

舉例(單獨(dú)計(jì)稅)：

假設(shè)某員工在2024年獲得的年終獎(jiǎng)為60,，000元，且該員工當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(目前為5,，000元)。

計(jì)算平均每月收入：

60,，000元÷12個(gè)月=5,，000元

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表(以最新政策為準(zhǔn))，5,，000元對應(yīng)的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元。

計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=60,，000元×10%-210元=5,，790元

免征個(gè)人所得稅的情形主要包括：

一. 特定補(bǔ)貼和津貼

1. 不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼：如獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、托兒補(bǔ)助費(fèi),、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等,。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼,、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資,、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。

2. 福利費(fèi)：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),，免征個(gè)人所得稅,。

二. 特定所得

1. 救濟(jì)金、撫恤金：各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)，以及工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇(如一次性傷殘補(bǔ)助金,、傷殘津貼等),，免征個(gè)人所得稅。

2. 保險(xiǎn)賠款：個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅,。

3. 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)、退役金：這些費(fèi)用也免征個(gè)人所得稅,。

4. 安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi),、離休費(fèi),、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅,。

5. 科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)：科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)可減征50%個(gè)人所得稅,。

6. 股權(quán)激勵(lì)：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、限制性股票,、股票增值權(quán),、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合規(guī)定條件的,，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

三. 特定交易和收入

1. 股票轉(zhuǎn)讓：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票(不含原始股)取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅,。個(gè)人持有上市公司股票期限超過1年的股息,、紅利所得免征個(gè)稅。

2. 中獎(jiǎng)所得：個(gè)人購買體育彩票或社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券,，如果中獎(jiǎng)?lì)~不超過1萬元,，則免征個(gè)人所得稅；若超過1萬元?jiǎng)t按全額繳納個(gè)稅,。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的,，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800元的,，應(yīng)全額征收個(gè)稅,。

3. 利息收入：國債、地方政府債券,、儲蓄存款利息免征個(gè)人所得稅,；鐵路債券利息減半免征個(gè)人所得稅,。

4. 住房相關(guān)：居民換購住房時(shí)，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人,，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠,。

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