稅收司法_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2024-06-13 11:53:43

稅收立法	稅收執(zhí)法	稅收司法

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稅收司法（了解）

（一）稅收司法概述

1. 廣義的稅收司法,，是指各級公安機關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān),，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動,。

2. 稅收司法的基本原則——獨立性原則,、中立性原則。

（二）稅收行政司法

1. 稅收行政司法指法院等司法機關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機關(guān)的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等,。既包括涉稅行政訴訟制度,，也包括稅務(wù)機關(guān)或法院所采取的強制執(zhí)行程序制度。

2. 以具體稅收行政行為為審查對象,，排除抽象稅收行政行為,。

3. 對具體行政行為的審查，僅限于合法性審查,。

（三）稅收刑事司法

1. 稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù),。

2. 責(zé)任制度：稅務(wù)刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實現(xiàn)方式。稅收刑事責(zé)任制度既包括規(guī)范稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員依法履行職責(zé)的刑事實體制度,，也包括對納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他一些人的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。

3. 程序制度：4個參與機關(guān)——稅務(wù)機關(guān),、公安機關(guān),、檢察院和法院。4個階段——案件移送,、立案偵查,、提起公訴、司法裁判,。

（四）稅收民事司法

1. 稅收優(yōu)先權(quán)

按照民法對優(yōu)先權(quán)的定義,，稅收優(yōu)先權(quán)，是指當(dāng)國家征稅權(quán)力與其他債權(quán)同時存在時,，稅款的征收原則上應(yīng)優(yōu)先于其他債權(quán),。

（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),，法律另有規(guī)定的除外,。

（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行,。

（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款,、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款,、沒收違法所得,。

2. 稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

（1）稅收代位權(quán),，是指欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),，給國家稅收造成損害時，稅務(wù)機關(guān)可以向人民法院請求以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)利,。

（2）稅收撤銷權(quán),，是指欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,，對國家稅收造成損害，稅務(wù)機關(guān)請求人民法院撤銷納稅人該行為的權(quán)利,。

（3）稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán),、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,。

所屬章節(jié)：第一章稅法基本原理