起征點(diǎn)規(guī)定和免稅規(guī)定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2024-01-10 14:26:54

起征點(diǎn)規(guī)定和免稅規(guī)定

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起征點(diǎn)規(guī)定和免稅規(guī)定

一,、個(gè)人銷(xiāo)售起征點(diǎn)

1.對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的,，免征增值稅。

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù),。

3.起征點(diǎn)規(guī)定：

（1）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元（含本數(shù)）,；

（2）按次納稅的,，為每次（日）銷(xiāo)售額300～500元（含本數(shù)）。

（3）起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,。

二,、小規(guī)模納稅人階段性減免稅規(guī)定

1.2022年4月1日～2022年12月31日

（1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅,；

（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，暫停預(yù)繳增值稅。

2.2023年1月1日～2023年12月31日

（1）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額末超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的,，免征增值稅,；

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅；

（3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策,；

（4）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；

（5）其他個(gè)人,，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,，免征增值稅,。

三、減免稅其他規(guī)定

1.納稅人兼營(yíng)免稅,、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的,，不得免稅,、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅,，按照規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后,，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅,。其他個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，放棄免稅權(quán)不受“36個(gè)月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”,，僅對(duì)當(dāng)次代開(kāi)發(fā)票有效,，不影響以后申請(qǐng)免稅代開(kāi)。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,，可以選擇適用免稅或者零稅率,。

4.生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

5.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán),。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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