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特定優(yōu)惠和臨時(shí)優(yōu)惠

一、銷售貨物

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食,，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅：（1）軍隊(duì)用糧,；（2）救災(zāi)救濟(jì)糧,；（3）水庫移民口糧。

2.自2014年5月1日起,，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,。

3.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅,。對(duì)其他銷售食用植物油的業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅,。

4.銷售飼料免征增值稅,。寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

5.自2012年1月1日起,，對(duì)從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

6.自2012年10月1日起,，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā),、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

7.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅,。

8.自2021年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

9.自2019年1月1日至2023年12月31日,，繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。

10.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,，免征增值稅,。

11.自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅,。

12.自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書批發(fā),、零售環(huán)節(jié)增值稅,。

二、進(jìn)口貨物

1.對(duì)中國經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司、中國出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書,、報(bào)刊等資料,，在其銷售給上述院校和單位時(shí)，免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅,。

2.對(duì)中國教育圖書進(jìn)出口公司,、北京中科進(jìn)出口公司、中國國際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學(xué)校,、科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書,、報(bào)刊資料免征增值稅。

3.對(duì)中國科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位,、大專院校進(jìn)口的用于科研,、教學(xué)的圖書、文獻(xiàn),、報(bào)刊及其他資料（包括只讀光盤,、縮微平片、膠卷,、地球資源衛(wèi)星照片,、科技和教學(xué)聲像制品）免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

4.對(duì)中國圖書進(jìn)出口總公司銷售給國務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu)及各省,、自治區(qū)、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研,、教學(xué)書刊免征增值稅,。

5.自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,；自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見病藥品,，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

6.自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物,，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

7.自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

8.對(duì)于2021年至2023年期間舉辦的中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)（簡(jiǎn)稱服貿(mào)會(huì)）,，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按《中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)享受稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)口展品清單》規(guī)定的數(shù)量或金額上限,，免征進(jìn)口關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

三、銷售服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.生活服務(wù)

（1）托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),；

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),；

（4）婚姻介紹服務(wù),；

（5）殯葬服務(wù)；

（6）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù),，殘疾個(gè)人提供的加工,、修理、修配勞務(wù),；

（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),；

（8）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,；

（9）紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,；

（10）寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入,；

（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入,；

（12）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),，免征增值稅；

（13）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),；

（14）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),；

（15）自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅,；

（16）自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，免征增值稅；

（17）自2022年1月1日起,，對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼,，免征增值稅。

2.現(xiàn)代服務(wù)

（1）符合條件的合同能源管理服務(wù),；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用,，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算,；

②納稅人為大陸與香港、澳門,、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

3.交通運(yùn)輸服務(wù)

4.銷售無形資產(chǎn)

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（2）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)；

（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）免征增值稅,。

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（1）個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅,；

（2）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)免征增值稅；

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：

①個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅,。本項(xiàng)政策適用于北京市,、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),；

②個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的,，免征增值稅。本項(xiàng)政策僅適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市。

（4）個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅,；

（5）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。納稅人采取轉(zhuǎn)包,、出租,、互換、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅,。自2020年1月20日起,，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅,；

（6）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅,；

（7）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅；

（8）自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅,。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅,、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策,。

6.金融服務(wù)

（1）下列利息收入免征增值稅：

①國家助學(xué)貸款；

②國債,、地方政府債,；

③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中,，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,；

⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,，應(yīng)全額繳納增值稅,；

⑦自2019年2月1日至2023年12月31日,，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅,。

（2）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)；

（3）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,；

（4）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù),，免征增值稅,；

（5）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：

①合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù),；

②香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

③對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券,；

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。

（6）金融同業(yè)往來利息收入；

（7）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策

①對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,，暫免征收增值稅,；

②對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅,；

③自試點(diǎn)開始之日起,，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,，3年內(nèi)暫免征收增值稅,；

④對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,，暫免征收增值稅,。

（8）自2017年12月1日至2023年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅；

（9）自2018年1月1日至2023年12月31日,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅,；

（10）自2019年8月20日起,，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入,，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，免征增值稅政策；

（11）自2017年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦,、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅,；

（12）自2018年11月7日至2025年12月31日,，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅；

（13）自2018年11月31日至2023年11月29日,，對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）