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【內(nèi)容導(dǎo)航】

臨時(shí)減免退稅項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】臨時(shí)減免退稅項(xiàng)目

臨時(shí)減免退稅項(xiàng)目

（一）孵化服務(wù)

自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

1.在孵對(duì)象,，是指符合認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè),、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。孵化服務(wù)，是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理,、經(jīng)營租賃,、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù),、鑒證咨詢服務(wù),。

2.國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入,。

（二）經(jīng)營公租房

自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入,，免征增值稅,。

公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的,，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策,。

（三）文化企業(yè)

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片,、發(fā)行,、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入,、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅,。

2.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅,。

3.自2019年1月1日至2023年12月31日,，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行,、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入,，免征增值稅,。

（四）社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

自2019年6月1日至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)取得的收入,。

2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入。

（五）邊銷茶

自2021年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶,，免征增值稅。

邊銷茶,，是指以黑毛茶,、老青茶,、紅茶末,、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵,、蒸制,、加壓或者壓碎、炒制,，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶,。

（六）抗病毒藥品

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額,；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策,。

2.自2021年1月1日至2030年12月31日,，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

（七）農(nóng)村飲水安全工程

自2019年1月1日至2023年12月31日,，飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅,。

（八）科普單位的科普活動(dòng)

自2018年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入,，免征增值稅,。

（九）金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款

1.自2017年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶,、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅,。（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；未單獨(dú)核算的,，不得免征增值稅,。

2.自2018年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅。（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅,，一經(jīng)選定,，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（起征點(diǎn),，盯利率）。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅,；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（免征額,，盯利息）。

3.自2018年1月1日至2023年12月31日,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,，免征增值稅,。

再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策,。否則,，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

4.自2019年8月20日起,，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）規(guī)定的免征增值稅政策,。

5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦,、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,，免征增值稅,。

（十）境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

自2018年11月7日至2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入,，暫免征收增值稅,。

（十一）貨物期貨交割

自2018年11月30日至2023年11月29日，對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅,。

上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行,。

（十二）處置抵債不動(dòng)產(chǎn)（2023年新增）

自2022年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn),，可選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額,，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅,。從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應(yīng)當(dāng)取得人民法院,、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書,。

（十三）扶貧貨物捐贈(zèng)

自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用免征增值稅政策,。

（十四）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅,。

（1）應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。為維護(hù)購買方納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)益,，購買方索取增值稅專用發(fā)票的,，納稅人應(yīng)當(dāng)再為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購買方為消費(fèi)者個(gè)人,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票,。

（3）自2022年10月1日起，對(duì)已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進(jìn)二手車的,，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù),。（2023年新增）

（4）自2023年1月1日起,，對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車達(dá)到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè),、二手車交易市場(chǎng),、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù),，有關(guān)部門按規(guī)定處理,。（2023年新增）

（十五）中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)

自2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè),，在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和倉儲(chǔ)服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

（十六）粵港澳大灣區(qū)建設(shè)

自2020年10月1日至2023年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

（十七）進(jìn)口種子種源

自2021年1月1日至2025年12月31日,，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

（十八）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備

自2021年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅,。

（十九）中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品

1.對(duì)于2021年至2023年期間舉辦的中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)（以下稱“服貿(mào)會(huì)”）,，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按規(guī)定的數(shù)量或金額上限,，免征進(jìn)口關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

2.對(duì)展期內(nèi)銷售的超出規(guī)定數(shù)量或金額上限的展品,，以及展期內(nèi)未銷售且在展期結(jié)束后又不退運(yùn)出境的展品,，按照國家有關(guān)規(guī)定照章征稅。

（二十）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

自2021年11月1日起,，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）延緩繳納部分稅費(fèi),。

1.延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)并在2022年繼續(xù)延緩,。

2.延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi),。

3.自2022年9月1日起,，已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個(gè)月。（2023年新增）

4.納稅人不符合規(guī)定條件,，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理,。

5.符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的,，仍然可以依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款,。

（二十一）出口貨物保險(xiǎn)

自2022年1月1日至2025年12月31日，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（1）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn),；

（2）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn),。

（二十二）圖書批發(fā)、零售

自2021年1月1日起至2023年12月31日,，免征圖書批發(fā),、零售環(huán)節(jié)增值稅。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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