稅法的原則_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-04 13:32:15

稅法的原則

即使慢，馳而不息,，縱會(huì)落后,，縱會(huì)失敗，但必須能夠到達(dá)他所向的目標(biāo),。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，堅(jiān)持下去，哪怕很慢,，都有可能順利通過(guò)考試！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn),，希望可以幫到大家備考,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法的原則

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法的原則

稅法的原則

兩類(lèi)原則

具體原則

稅法的基本原則

（4個(gè)：法公信實(shí)）

（1）稅收法律主義

（2）稅收公平主義

（3）稅收合作信賴主義

（4）實(shí)質(zhì)課稅原則

稅法的適用原則

（6個(gè)：4優(yōu)于,，2溯及）

（1）法律優(yōu)位原則

（2）法律不溯及既往原則

（3）新法優(yōu)于舊法原則

（4）特別法優(yōu)于普通法原則

（5）實(shí)體從舊，程序從新原則

（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則

（一）基本原則（4個(gè)）

基本原則	含義
稅收法律主義	稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定,，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù),，任何主體不得征稅或減免稅收稅收法律主義原則具體可概括成：（1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定（2）課稅要素明確：有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義,、矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞（3）依法稽征：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收,，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序
稅收公平主義	（1）稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同,；負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同（2）強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待,也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠
稅收合作信賴主義	一方面,，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款,；另一方面，沒(méi)有充足的依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑
實(shí)質(zhì)課稅原則	（1）應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),，不能僅考核其表面是否符合課稅要件（2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

（二）稅法的適用原則（6個(gè)）

適用原則	含義
法律優(yōu)位原則	（1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力（關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章）（2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,，效力低的稅法即是無(wú)效的
法律不溯及既往原則	新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法【典例詳解】 “營(yíng)改增”后,，納稅人發(fā)現(xiàn)其2016年5月1日之前的應(yīng)稅行為未申報(bào)納稅，則仍沿用營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,而不適用增值稅的規(guī)定
新法優(yōu)于舊法原則	新法,、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),，新法的效力優(yōu)于舊法（以新法生效實(shí)施為標(biāo)志）【典例詳解】從2019年4月1日起，我國(guó)增值稅基本稅率由之前的16%調(diào)整為13%,，假定在2019年10月,，某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售基本稅率貨物取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，則計(jì)稅時(shí)適用13%稅率,，不適用16%的稅率
特別法優(yōu)于普通法原則	（1）對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí),，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法,，打破了稅法效力等級(jí)的限制
實(shí)體從舊,，程序從新原則	（1）實(shí)體法不具備溯及力。在納稅義務(wù)的確定上,，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn),，實(shí)體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力（2）程序法在特定條件下具備一定溯及力,。程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力
程序優(yōu)于實(shí)體原則	在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí),，程序優(yōu)于實(shí)體,，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。納稅人通過(guò)行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一,，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)