2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-28 14:02:10

理想的風(fēng)帆,，需要經(jīng)得起海浪的考驗(yàn)。備考2023年稅務(wù)師考試，有計(jì)劃更要有行動(dòng),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容,，快來(lái)打卡,！

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

一,、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。

1.單位以承包,、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,，承包人,、承租人,、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,，以該發(fā)包人為納稅人。

否則,，以承包人為納稅人,。

2.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。

發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物,，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人,。

對(duì)代理進(jìn)口貨物,，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人,。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物,，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的,，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的,，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅,。

4.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。

5.個(gè)人：包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,。

（二）扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人

1.在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

2.在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人,。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

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