2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅概述
2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，堅(jiān)持每日積累,，就會(huì)讓自己愈發(fā)強(qiáng)大,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的概念,，快來(lái)打卡,！
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅概述
一,、增值稅的類型與發(fā)展歷程
（一）增值稅的類型
增值稅的課稅對(duì)象是單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額,。
1.理論增值額
馬克思勞動(dòng)價(jià)值理論
商品價(jià)值=C+V+M
C:有形動(dòng)產(chǎn)（原材料,、機(jī)器）,，房,、地
V：勞動(dòng)力創(chuàng)造的自身價(jià)值
M：勞動(dòng)力創(chuàng)造的剩余價(jià)值
理論增值額：V+M
（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的增值額是該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而外購(gòu)的那部分貨物或勞務(wù)價(jià)款后的余額。（橫向視角）
（2）一項(xiàng)貨物或勞務(wù)的增值額是其經(jīng)歷各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和,，也就是該項(xiàng)貨物或勞務(wù)的最終銷售價(jià)值,。（縱向視角）
2.法定增值額
各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策要求,，在增值稅制度中人為地確定的增值額,。
差異的主要原因：
二、增值稅的計(jì)稅原理,、性質(zhì),、特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)
（一）增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷售額計(jì)算稅款,，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅,。
體現(xiàn)在計(jì)稅方法上：間接計(jì)算法（購(gòu)進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法）。
假設(shè)本銷售環(huán)節(jié)銷售額100萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)成本80萬(wàn)元,，即增值額20萬(wàn)元,。
增值稅應(yīng)納稅額=20×13%
=（100-80）×13%
=100×13%-80×13%
=全部銷售額×稅率-購(gòu)進(jìn)部分對(duì)應(yīng)的稅額
=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
思考：購(gòu)進(jìn)部分對(duì)應(yīng)的稅額如何計(jì)算？
2.實(shí)行稅款抵扣制,，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以抵扣,。
發(fā)票扣稅法
3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款,。
（二）增值稅的性質(zhì)
增值稅以增值額為課稅對(duì)象,，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)實(shí)行稅款抵扣的計(jì)稅方式,，這一計(jì)稅方式?jīng)Q定了增值稅是屬于貨物勞務(wù)稅性質(zhì)的稅種,。
1.以全部銷售額為計(jì)稅銷售額；
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性,；
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率,。
（三）增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅,，具有中性稅收的特征；
2.逐環(huán)節(jié)征稅,，逐環(huán)節(jié)扣稅,，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款：環(huán)環(huán)征環(huán)環(huán)扣。
3.稅基廣闊,，具有征收的普遍性和連續(xù)性,。
（四）增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：不重復(fù)征稅,。
2.既便于對(duì)出口商品退稅,，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足。
3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性,。
4.在稅收征管上可以互相制約,，交叉審計(jì)。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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