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免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-16 15:06:32

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:27:37

不可以,。免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣,。

不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(1)4個(gè)無銷項(xiàng)：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

(2)4個(gè)非正常：

①非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

(3)4個(gè)購(gòu)進(jìn)：

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

2.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3.資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理

(1)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生非正常損失，或者改變用途,，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值×100%

(2)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證,。

4.納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票,，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。

5.有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定的外,，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定或登記手續(xù)的。

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