2023年稅務師稅法一預習考點：稅法原則
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【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點】稅法原則
“四基六適”
（一）四大基本原則
1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質課稅原則
1.稅收法律主義
（1）稅法主體的權利義務必須由法律予以規(guī)定，稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確,。
①課稅要素法定原則
②課稅要素明確原則
③依法稽征原則
（新增）2021年3月,，中共中央辦公廳,、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，指出：“健全稅費法律法規(guī)制度,。全面落實稅收法定原則，加快推進將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律,。完稅現(xiàn)代稅收制度，更好發(fā)揮稅收作用,，促進建立現(xiàn)代財稅體制,。推動修訂稅收征收管理法,、反洗錢法,、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強非稅收入管理法制化建設,?！?/p>
2.稅收公平主義
稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等,，稅負相同,；負擔能力不同，稅負不同,。
3.稅收合作信賴主義
（1）納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款,，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料,。
（2）沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑,，納稅人有權利要求稅務機關予以信任。
稅務機關作出的行政解釋和事先裁定,，可以作為納稅人繳稅的根據。
4.實質課稅原則
根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,，而不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
（二）稅收適用原則
1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊,，程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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