2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：稅法的效力與解釋
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【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點】稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1.空間效力
在全國范圍內(nèi)有效,、在地方范圍內(nèi)有效。
2.時間效力
稅法何時開始生效,、何時終止效力和有無溯及力的問題,。
3.對人的效力
屬人原則、屬地原則,、屬地兼屬人相結(jié)合,，我國采用的是屬地兼屬人原則。
其中：有無溯及力（稅法的溯及力）
（1）從舊（實體法多從舊）,、從新（程序法多從新）,、從舊兼從輕、從新兼從輕；
（2）堅持“有利溯及”原則,，即在對納稅人有利的環(huán)境下,，堅持稅法適用上的“從輕原則”。
（二）稅法的解釋
是指其法定解釋,，即有法定解釋權(quán)的國家機關(guān),，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)稅法或其條文進行的解釋,。
法定解釋具有專屬性,；具有法的權(quán)威性；具有針對性,、普遍性和一般性,。
1.按解釋權(quán)限劃分
立法解釋 | 稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋 | ①全國人大及其常委會：稅收法律（同法律具有同等效力） ②國務(wù)院：稅收行政法規(guī)等 ③地方人大常委會：地方稅收法規(guī) |
司法解釋： 具有法的效力 | 最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋 | ①最高人民法院：審判解釋 ②最高人民檢察院：檢察解釋 ③最高人民法院和最高人民檢察院：聯(lián)合作出的共同解釋 |
行政解釋 | 國家稅務(wù)機關(guān)對執(zhí)法過程中對稅收法律、法規(guī)等如何具體應(yīng)用所作的解釋 “公告” | 稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力,； 稅法行政解釋原則上,，不能作為法庭判案的直接依據(jù) |
2.按解釋的尺度不同劃分
（1）字面解釋
（2）限制解釋
【例】個人所得稅中“在中國境內(nèi)有住所”：“因戶籍、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”,。
（3）擴充解釋
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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