東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:27:57

臨時(shí)減免稅項(xiàng)目

(一)孵化服務(wù)

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

2.在孵對(duì)象是指符合認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè),、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理,、經(jīng)營(yíng)租賃,、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù),、鑒證咨詢服務(wù),。

3.、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入,。

(二)經(jīng)營(yíng)公租房

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,，免征增值稅,。

2.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的,，不得享受免征增值稅,、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

(三)文化企業(yè)(5項(xiàng))

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片,、發(fā)行,、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入,、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅,。

2.自2020年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。(2021年新增)

3.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),，免征增值稅。

4.2019年1月1日至2023年12月31日,，黨報(bào),、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào),、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

5.2016年1月1日至2020年12月31日,，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā),、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策,。

(四)社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

2019年6月1日起至2025年12月31日,，下列收入免征增值稅：

1.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。

(五)邊銷茶

自2021年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅,。

(六)抗病毒藥品

1.自2019年1月1日至2023年12月31日,，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額;未分別核算的,，不得享受增值稅免稅政策,。

3.自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物,，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

(七)農(nóng)村飲水安全工程

自2019年1月1日至2023年12月31日,，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅,。

(八)科普單位的科普活動(dòng)

自2018年1月1日起至2023年12月31日,，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入,，免征增值稅。

(九)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款

1.財(cái)稅〔2017〕77號(hào)：自2017年12月1日至2023年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,，不得免征增值稅。(2021年新增)

2.財(cái)稅〔2018〕91號(hào)：自2018年9月1日至2023年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅,。

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅,，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更：

(1)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。(起征點(diǎn)，盯利率)

(2)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。(免征額,，盯利息)

3.自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保(以下稱原擔(dān)保)提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,，免征增值稅,。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策,。否則,，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。(2021年新增)

4.自2019年8月20日起,，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))規(guī)定的免征增值稅政策,。(2021年新增)

5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦,、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,，免征增值稅。(2021年新增)

(十)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

自2018年11月7日至2021年11月6日,，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅,。

(十一)貨物期貨交割

1.自2018年11月30日至2023年11月29日，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅,。

2.上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行,。

(十二)扶貧貨物捐贈(zèng)

1.自2019年1月1日至2022年12月31日,，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用免征增值稅政策,。

2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng),，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

3.之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款,，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù),。已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅,。無法追回專用發(fā)票的,，不予免稅。

(十三)北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)

1.自2017年7月12日起,，有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))(2021年新增)

(1)對(duì)北京冬奧組委稅收優(yōu)惠政策

①取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入,、國(guó)際奧委會(huì)合作伙伴計(jì)劃分成收入,、國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標(biāo)志)特許權(quán)收入和銷售門票收入,、發(fā)行紀(jì)念郵票收入,、發(fā)行紀(jì)念幣收入、來源于廣播,、互聯(lián)網(wǎng),、電視等媒體收入、再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入,、餐飲服務(wù),、住宿、租賃,、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入，免征應(yīng)繳納的增值稅,。

②外國(guó)政府和國(guó)際組織無償捐贈(zèng)用于北京2022年冬奧會(huì)的進(jìn)口物資,、一般貿(mào)易進(jìn)口建設(shè)體育場(chǎng)館所需設(shè)備和冬奧會(huì)比賽用的消耗品、從國(guó)外郵寄進(jìn)口合理數(shù)量范圍內(nèi)且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的,、與冬奧會(huì)有關(guān)的文件,、書籍等、場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型,、圖紙,、圖板、電子文件光盤,、設(shè)計(jì)說明及縮印本等規(guī)劃設(shè)計(jì)方案等,，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(2)對(duì)國(guó)際奧委會(huì),、中國(guó)奧委會(huì),、國(guó)際殘疾人奧林匹克委員會(huì)、中國(guó)殘奧委員會(huì),、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)稅收優(yōu)惠政策

①與北京2022年冬(殘)奧會(huì)有關(guān)的收入免征增值稅,、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅,。

②取得的國(guó)際性廣播電視組織轉(zhuǎn)來的中國(guó)境內(nèi)電視臺(tái)購(gòu)買北京2022年冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播權(quán)款項(xiàng),，免征應(yīng)繳納的增值稅。

③由北京冬殘奧組委分期支付的收入,、北京冬奧組委分期支付的收入,、按比例支付的盈余分成收入免征增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅,。

(3)對(duì)北京2022年冬奧會(huì),、冬殘奧會(huì),、測(cè)試賽參與者的稅收政策(2021年新增)

①企業(yè)根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅,。

②對(duì)受北京冬奧組委邀請(qǐng)臨時(shí)來華,，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅和個(gè)人所得稅。

③對(duì)在北京2022年冬奧會(huì),、冬殘奧會(huì),、測(cè)試賽期間裁判員等中方技術(shù)官員取得的勞務(wù)報(bào)酬，免征應(yīng)繳納的增值稅,。

④免征北京2022年冬奧會(huì),、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅,。

2.財(cái)政部公告2019年第92號(hào)政策

(1)自2019年11月11日起,，對(duì)奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司,、國(guó)際奧委會(huì)電視與市場(chǎng)開發(fā)服務(wù)公司,、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計(jì)時(shí)公司取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入,，免征增值稅,。(文化宣傳)

(2)自2019年11月11日起，對(duì)國(guó)際贊助計(jì)劃,、供應(yīng)計(jì)劃,、特許計(jì)劃的贊助商、供應(yīng)商,、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱北京冬奧組委)提供貨物或服務(wù),，免征增值稅、消費(fèi)稅,。(國(guó)際供應(yīng))

(3)自2019年11月11日起,，國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的境內(nèi)機(jī)構(gòu)因贊助、捐贈(zèng)北京冬奧會(huì)以及根據(jù)協(xié)議出售的貨物或服務(wù)免征增值稅的,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣本企業(yè)其他應(yīng)稅項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額,，對(duì)在2022年12月31日仍無法抵扣的留抵稅額可予以退還。(銷售)

(4)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間,，因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的清單內(nèi)的貨物或服務(wù)采購(gòu)支出,，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可由國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體憑發(fā)票及北京冬奧組委開具的證明文件，按照發(fā)票上注明的稅額,，向國(guó)家稅務(wù)總局的部門申請(qǐng)退還,，具體退稅流程由國(guó)家稅務(wù)總局制定。(采購(gòu))

(5)自2019年11月11日起，國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資,，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的,，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅)，但以下情形除外：

①直接用于北京冬奧會(huì),，包括但不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播,、報(bào)道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品,，并能提供北京冬奧組委證明文件的;

②貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境,，且能提交北京冬奧組委證明文件的;

③無償捐贈(zèng)給縣級(jí)及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場(chǎng)館法人實(shí)體,、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)(受贈(zèng)機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定),，且能提交北京冬奧組委證明文件的。

(6)對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員,、官員,、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時(shí)來華,，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作,，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅,。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)部門,。(人員)

(十四)杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)

1.組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入,、贊助計(jì)劃分成收入(貨物和資金)、國(guó)內(nèi)外贊助收入,、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如標(biāo)志)特許權(quán)收入,、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入,、發(fā)行紀(jì)念郵票收入,、發(fā)行紀(jì)念幣收入、來源于廣播,、因特網(wǎng),、電視等媒體收入、按核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入,、賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,，免征增值稅。

2.對(duì)組委會(huì)為舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)口的,，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動(dòng)會(huì)比賽的消耗品,，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

3.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會(huì)免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會(huì)有關(guān)的服務(wù),，免征增值稅,。

(十五)三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)

(十六)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控

1.自2020年1月1日至2021年3月1日，實(shí)施下列政策：

(1)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額,。增量留抵稅額,，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,，免征增值稅,。

(3)對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

(4)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物,，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,，免征增值稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

2.境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資可免征進(jìn)口稅收,。

(十七)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2023年12月31日，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅,。

應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%

(十八)中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)

自2021年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)，在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

(十九)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)

自2020年10月1日至2023年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入,，免征增值稅。

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