2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習搶跑：資源稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-03-01 15:30:47

人只有努力一點，再努力一點,，才能不斷實現(xiàn)理想的生活,。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習階段，希望大家能堅持對預(yù)習知識點的學習,，為后續(xù)基礎(chǔ)階段的學習提前做準備,。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算

資源稅應(yīng)納稅額的計算

基本原則：資源稅實行從價計征或者從量計征。

從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

【提示1】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，應(yīng)當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅,；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,，不繳納資源稅,。（單一環(huán)節(jié)課稅）

【提示2】納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換,、捐贈,、償債、贊助,、集資,、投資、廣告,、樣品,、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等,。

一,、銷售數(shù)量的確定

具體情況	課稅數(shù)量
正常銷售	實際銷售數(shù)量
自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	不計稅
自用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（視同銷售）	自用數(shù)量

二、銷售額的確定

一般規(guī)定

（1）資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定,，不包括增值稅稅款

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，準予從銷售額中扣除,。相關(guān)運雜費用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站,、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用,、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲,、港雜費用

特殊規(guī)定

納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的,，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格,，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定

三,、準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,；當期不足扣減的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減,。

納稅人應(yīng)當準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的,，一并計算繳納資源稅,。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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