2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：資源稅納稅人、稅目和稅率

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-01 15:21:34

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：資源稅納稅人,、稅目和稅率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅納稅人,、稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識點(diǎn)】資源稅納稅人、稅目和稅率

資源稅納稅人,、稅目和稅率

一,、納稅人

1.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人,。

2.對取用地表水或者地下水的單位和個人試點(diǎn)征收水資源稅,。征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi),。

3.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上,、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi),，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi),，不繳納資源稅；合同期滿后,，依法繳納資源稅,。

二、稅目和稅率

（一）稅目

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn),、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類,，目前所列的稅目有164個,，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦,，部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為選礦,，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦。

稅目	子稅目	征稅對象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣,、頁巖氣,、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾、釷	原礦
	油頁巖,、油砂,、天然瀝青,、石煤	原礦或者選礦
	地?zé)?/p>	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬：鐵、錳,、鉻,、釩、鈦	原礦或者選礦
金屬礦產(chǎn)	有色金屬：銅,、鉛,、鋅、錫,、鎳,、銻、鎂,、鈷,，鉍、汞,；鋁土礦,；鎢；鉬,；輕稀土,；中重稀土等	鎢、鉬,、輕稀土,、中重稀土：選礦其他：原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類、巖石類和寶玉石類	原礦或者選礦
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)?、硫化氫氣,、氦氣、氡?/p>	原礦
水氣礦產(chǎn)	礦泉水	原礦
鹽	鈉鹽,、鉀鹽,、鎂鹽、鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽	-

（二）稅率

1.分為比例稅率和定額稅率兩種,。

稅率規(guī)定		應(yīng)稅資源
固定稅率	固定比例稅率	原油,、天然氣、頁巖氣,、天然氣水合物,、鈾、釷,、鎢,、鉬、中重稀土
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地?zé)?、礦泉水,、天然鹵水、砂石,、石灰?guī)r,、其他粘土
幅度稅率	幅度比例稅率	其他

2.規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率,。

（1）納稅人以自采原礦直接銷售,，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅,。

（2）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

（3）對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅,。

3.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況,、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

4.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率,。

5.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率,。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

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