稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-21 15:36:41

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增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù),，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）,、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定,。

出口貨物勞務(wù)服務(wù)退免稅的計稅依據(jù)：

出口行為	出口企業(yè)	退（免）稅計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）	生產(chǎn)企業(yè)	出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準,，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價,，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定
進料加工復(fù)出口貨物	生產(chǎn)企業(yè)	按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	生產(chǎn)企業(yè)	按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	外貿(mào)企業(yè)	為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
出口委托加工修理修配貨物	外貿(mào)企業(yè)	為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備	出口企業(yè)	退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
銷售的貨物	免稅品經(jīng)營企業(yè)	為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
中標機電產(chǎn)品	生產(chǎn)企業(yè)	為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額
中標機電產(chǎn)品	外貿(mào)企業(yè)	為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
輸入特殊區(qū)域的水電氣	出口企業(yè)或其他單位	作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）,、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額
鐵路運輸,、航空運輸及實行免抵退稅辦法的“營改增”企業(yè)	提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入
實行免退稅辦法的“營改增”企業(yè)	購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額