城市維護建設稅,、教育費附加與煙葉稅_2021年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-05 09:08:12

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【內(nèi)容導航】

城市維護建設稅、教育費附加與煙葉稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第四章城市維護建設稅,、教育費附加與煙葉稅

【知識點】城市維護建設稅,、教育費附加與煙葉稅

城市維護建設稅、教育費附加與煙葉稅

第一節(jié) 城市維護建設稅

一,、城市維護建設稅概述

概念

城市維護建設稅（簡稱城建稅）是對繳納增值稅,、消費稅的單位和個人征收的一種稅

特點

1.稅款專款專用

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率

4.征收范圍較廣

二,、城建稅的基本規(guī)定

（一）納稅人

凡繳納增值稅,、消費稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè),、外國企業(yè)及外籍個人

（二）征稅范圍

市區(qū),、縣城、鎮(zhèn),，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關對進口產(chǎn)品代征增值稅,、消費稅的，不征收城建稅

(三)稅率

實行地區(qū)差別比例稅率：7%,、5%,、1%三檔。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地區(qū)	稅率
市區(qū)	7%
縣城,、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū),、縣城、鎮(zhèn)	1%
開采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田	1%
中國鐵路總公司	5%

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后,，納稅人所在地在市區(qū)的,，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%,。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務,、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時,，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計算繳納城建稅,。

(3)對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅,，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納,。

(4)城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行,，但對下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收,、代扣“兩稅”的;

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的。

(四)計稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅,、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款,。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務局審批的當期免抵的增值稅稅額	應納入城建稅計征范圍（免抵要交）
實行增值稅期末留抵退稅的納稅人	退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除

(五)應納稅額的計算

應納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅,。

由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅	退還已納的城建稅
對出口產(chǎn)品退還“兩稅”的	不退還已繳納的城建稅
國家重大水利工程建設基金	免城建稅
“兩稅”實行先征后返、先征后退,、即征即退辦法	除另有規(guī)定外,，對隨“兩稅”附征的城建稅一律不予退（返）還
2019.1.1-2021.12.31，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的	自辦理個體工商戶登記當月起,，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅,、城市維護建設稅、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅
經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu),，用其財產(chǎn)清償債務時	免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn),、有價證券、票據(jù)等應繳納的城市維護建設稅
2019.1.1-2021.12.31,，對增值稅小規(guī)模納稅人	可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設稅
2020.1.1起,，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外贈送	通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院,，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，免征城建稅

(七)征收管理——同“兩稅”

城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間,、納稅地點,、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應規(guī)定,，城市維護建設稅分別與增值稅,、消費稅同時繳納。

第二節(jié) 教育費附加

一,、概念：教育費附加是以單位和個人繳納增值稅,、消費稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

二,、繳費人：凡繳納增值稅,、消費稅的單位和個人,。

三、征收范圍及計費依據(jù)：對繳納“兩稅”的單位和個人征收;以其實際繳納的增值稅,、消費稅稅額為計費依據(jù),。

四、計征比率：教育費附加3%,，地方教育附加2%,。

五、計算：教育費附加=(實納增值稅+實納消費稅)×3%

六,、減免規(guī)定——同城建稅

第三節(jié) 煙葉稅

概述	煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅,，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策
納稅人	我國境內(nèi)收購煙葉的單位（無個人）單位，指有權(quán)收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位,；查處沒收的違法收購的煙葉,，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
征稅對象	煙葉：晾曬煙葉,、烤煙葉
稅率	比例稅率,，20%
計稅依據(jù)	收購煙葉實際支付的價款總額實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算：實際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）
應納稅額	應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率 =收購價款×（1+10%）×20%
納稅地點	煙葉收購地主管稅務機關
納稅義務時間	納稅人收購煙葉的當天（納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天）
申報繳納	納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款