完成偉大事業(yè)的人,，起初并不偉大,，不斷改善，意志堅(jiān)定迅速而有潛質(zhì)的領(lǐng)悟者,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

相關(guān)推薦：考生必看,！2021年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征稅的特殊規(guī)定,、出口稅收政策及申報(bào)與納稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】征稅的特殊規(guī)定、出口稅收政策及申報(bào)與納稅

征稅的特殊規(guī)定,、出口稅收政策及申報(bào)與納稅

第十節(jié) 消費(fèi)稅征(免,、退)稅的特殊規(guī)定

一、金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

(一)納稅義務(wù)人

1.境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,。

2.委托加工(除另有規(guī)定外),、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方是納稅人,。

(二)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

1.僅限于金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾;鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。

2.不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍：鍍金,、包金首飾,。

3.不屬于消費(fèi)稅征稅范圍：修理,、清洗金銀首飾。

【提示】既銷(xiāo)售金銀首飾,，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額,。凡劃分不清或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅,。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅,。

(三)稅率：5%

(四)計(jì)稅依據(jù)

(五)申報(bào)與繳納

1.納稅環(huán)節(jié)

(1)納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新),，于銷(xiāo)售時(shí)納稅;

(2)用于饋贈(zèng),、贊助、廣告,、樣品,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,，于移送時(shí)納稅;

(3)帶料加工,、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;

(4)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾,，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳消費(fèi)稅,，零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾不退消費(fèi)稅。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——基本規(guī)定同增值稅

(1)用于饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天;

(2)帶料加工,、翻新改制的金銀首飾,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

3.納稅地點(diǎn)：納稅人核算地

二,、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

三、超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

四、石腦油,、燃料油消費(fèi)稅征(免,、退)政策(了解)

自2011年10月1日起：

1.對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè))對(duì)外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油,、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅,。

2.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油,、燃料油用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

3.對(duì)使用石腦油,、燃料油用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)的企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)使用企業(yè))購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

【提示】使用企業(yè)僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口石腦油,、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，進(jìn)口油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由進(jìn)口地海關(guān)負(fù)責(zé);僅以國(guó)產(chǎn)石腦油,、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。

五,、其他視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定

1.工業(yè)企業(yè)以外單位和個(gè)人應(yīng)稅消費(fèi)品的視同生產(chǎn)行為。

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：

(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的;

(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,。

2.外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池,、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

第十一節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策

【提示1】消費(fèi)稅的退稅問(wèn)題

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù),，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

退稅計(jì)算：

從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物金額×比例稅率

從量定額計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量×定額稅率

復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物金額×比例稅率+購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量×定額稅率

【提示2】納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨,，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅,，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

第十二節(jié) 申報(bào)與繳納

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：同增值稅基本一致

二、納稅地點(diǎn)

三、納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié),、進(jìn)口環(huán)節(jié),、零售環(huán)節(jié)(金銀首飾;超豪華小汽車(chē)加征)、批發(fā)環(huán)節(jié)(卷煙加征),、移送使用環(huán)節(jié),。

人生沒(méi)有永恒，僅有閃光的人生才算是生命的永恒,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）