資源稅_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：cyw2021-02-07 09:00:03

名人之所以能夠成為名人，是因?yàn)樗麄冊(cè)谕殒覙?lè)或休息時(shí)不停地攀登。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅

資源稅

第一節(jié) 資源稅概述

資源稅概述

概念	資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象,，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,，就其應(yīng)稅資源銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅
改革歷程	2019年8月26日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)資源稅法》,，并于2020年9月1日起實(shí)施

第二節(jié) 納稅人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,，為資源稅的納稅人。

【提示1】中外合作開(kāi)采陸上,、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅,。

【提示2】2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的,，在該合同有效期內(nèi),，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿(mǎn)后,，依法繳納資源稅,。

【解釋1】進(jìn)口不征

資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，因此,，進(jìn)口不征收資源稅,。

【解釋2】一次性課征

對(duì)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷(xiāo)售或自用時(shí)一次性征收,，而對(duì)已稅產(chǎn)品批發(fā),、零售的單位和個(gè)人不再征收資源稅。

【提示】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅;但是,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅,。

	用途	資源稅	增值稅
開(kāi)采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	直接對(duì)外出售	√	√
	連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（原礦→選礦）	×	×
	連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（居民用煤炭制品,、食用鹽、成品油等）	√	×
	職工福利,、個(gè)人消費(fèi),、投資、分配,、抵債,、贈(zèng)與、以物易物等	√	√

第三節(jié) 稅目和稅率

一,、稅目

《資源稅法》共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目17個(gè)二級(jí)子稅目,。所列的具體稅目有164個(gè),，各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定,，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。

稅目	提示		征稅對(duì)象
能源礦產(chǎn)	原油		原礦
	天然氣,、頁(yè)巖氣,、天然氣水合物		原礦
	煤		原礦或選礦
	煤成（層）氣		原礦
	鈾、釷		原礦
	油頁(yè)巖,、油砂,、天然瀝青、石煤		原礦或選礦
	地?zé)?/p>		原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	包括鐵,、錳等	原礦或選礦
	有色金屬	包括銅,、鉛、鋅,、錫等（鎢鉬稀土征稅對(duì)象是選礦）	原礦或選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類(lèi)	包括高嶺土,、石灰?guī)r等	原礦或選礦
	巖石類(lèi)	包括大理巖、花崗巖等
	寶玉石類(lèi)	包括寶石,、玉石等
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣,、氡?/p>		原礦
	礦泉水
鹽	鈉鹽,、鉀鹽,、鎂鹽,、鋰鹽		選礦
	天然鹵水		原礦
	海鹽		——

二、稅率(考試已知)

稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種,。(對(duì)應(yīng)從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征方法)

【提示1】《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的,，其具體適用稅率由省、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

【提示2】《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的,，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率,。

【提示3】水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率,。

【提示4】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的,，從高適用稅率。

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定,，資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征,。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

一、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱(chēng)應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷(xiāo)售額,。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的,，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

(二)應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

二,、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)

從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量,。

(二)應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、免稅	1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油,、天然氣 2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣
二,、減征規(guī)定	1.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,，減征20%資源稅 2.高含硫天然氣,、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,，減征30%資源稅 3.稠油,、高凝油減征40%資源稅 4.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅【提示】根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要,，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案
三,、由省,、自治區(qū)、直轄市決定的免征或者減征規(guī)定	1.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失 2.納稅人開(kāi)采共伴生礦,、低品位礦、尾礦【提示】上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案
四,、增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠	2019.1.1至2021.12.31，省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,。增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠