消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(1)_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-01 10:07:20

什么都能夠拋去，唯有信仰不能拋去,；什么都能夠理解,，唯獨(dú)屈辱不能理解。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(1)

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(1)

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)征辦法,。

一、從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(一)銷售額的確定

1.銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括向購買方收取的增值稅稅額,。

【注意】一般情形下，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的,。

銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

3.下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用：

(1)同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的,。

(2)同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。(經(jīng)批準(zhǔn),、有票據(jù)、全上繳)

(二)包裝物銷售收入及押金收入

1.包裝物銷售收入

應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅,、增值稅,。

2.包裝物押金收入

包裝物押金	增值稅		消費(fèi)稅		是否一致
包裝物押金	收取時(shí)	逾期時(shí)	收取時(shí)	逾期時(shí)	是否一致
一般貨物	×	√	×	√	一致
白酒、其他酒	√	×	√	×	一致
啤酒,、黃酒,、成品油	×	√	×	×	不一致（黃啤油從量計(jì)征消費(fèi)稅）

【注意1】啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷,。

【注意2】消費(fèi)稅從量計(jì)征時(shí)，無論包裝物逾期與否,，均不計(jì)征消費(fèi)稅,。

二、從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

三,、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

什么都能夠丟,，但不能丟臉；什么都能夠再來,，唯獨(dú)性命不能再來,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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