在最艱難的時(shí)候就是離勝利最近的時(shí)候，堅(jiān)持住,，勝利就是屬于你的了,！小編為大家?guī)砹?/span>稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān),！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定

1.代開發(fā)票范圍

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票,。

2.代開發(fā)票種類

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

3.月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票稅款有關(guān)問題

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)的,，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還,。

4.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章,。

【知識點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,。

不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn),，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅,、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,，“稅率”欄自動打印“***”。

2.差額征稅代開發(fā)票,，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,。

(二)其他開具規(guī)定

1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定

納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

納稅人通過新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票,，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣,。

3.稀土企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

自2019年6月1日起，從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅納稅人銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的應(yīng)當(dāng)通過升級后的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票。

【提示1】銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，不得開具稀土專用發(fā)票。

【提示2】增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“XT”字樣,。

4.預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定(第3節(jié)特殊銷售的征稅規(guī)定中已述)

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票,，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,，待用戶憑卡或加油憑證加油后,，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票,。

5.不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開具規(guī)定

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始，勇于開始努力,，才能找到成功的路,，堅(jiān)持努力的人，才能一路向成功的終點(diǎn),，祝備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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