在最艱難的時(shí)候就是離勝利最近的時(shí)候,，堅(jiān)持住,，勝利就是屬于你的了,！小編為大家?guī)?lái)了稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過(guò)關(guān),！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票基本規(guī)定,、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票基本規(guī)定

1.代開(kāi)發(fā)票范圍

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

2.代開(kāi)發(fā)票種類(lèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

3.月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款有關(guān)問(wèn)題

增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)的,，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

4.增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章(為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章,。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的,，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開(kāi)增值稅發(fā)票：

1.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅,、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

2.差額征稅代開(kāi)發(fā)票,，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,。

(二)其他開(kāi)具規(guī)定

1.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)須開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

2.收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人通過(guò)新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票,，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣,。

3.稀土企業(yè)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

自2019年6月1日起，從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅納稅人銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)升級(jí)后的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具稀土專(zhuān)用發(fā)票,。

【提示1】銷(xiāo)售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的,，不得開(kāi)具稀土專(zhuān)用發(fā)票,。

【提示2】增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“XT”字樣。

4.預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定(第3節(jié)特殊銷(xiāo)售的征稅規(guī)定中已述)

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票,，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

5.不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

每一個(gè)成功者都有一個(gè)開(kāi)始,，勇于開(kāi)始努力，才能找到成功的路,，堅(jiān)持努力的人,，才能一路向成功的終點(diǎn)，祝備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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