增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定
發(fā)票類型 | 備注欄要求（《涉稅服務(wù)實務(wù)》第5章已述） |
1.提供建筑勞務(wù) | 注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項目名稱 |
2.銷售不動產(chǎn) | 在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）,，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址 |
3.個人出租住房（5%減按1.5%） | 通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,，錄入含稅銷售額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開 |
4.貨物運輸服務(wù) | 發(fā)票備注欄填寫起運地,、到達地,、車種車號以及運輸貨物信息；鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫在發(fā)票備注欄中 |
5.保險公司代收車船稅 | 在備注欄注明代收車船稅稅款信息,。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為自然人提供的保險服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票 |
6.個人保險代理人匯總代開 | 代開發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣 證券經(jīng)紀人,、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照上述規(guī)定執(zhí)行 |
【回顧】
稅目 | 差額計稅 | 發(fā)票開具要求（第6節(jié)銷項稅額中已述） |
金融服務(wù) | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 不得開具增值稅專用發(fā)票 |
生活服務(wù) | 旅游服務(wù)差額征稅 | 不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票 |
教育輔助服務(wù)差額征稅 | ||
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) | 物業(yè)管理收取的自來水水費 | 納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票（特殊） |
勞務(wù)派遣,、安全保護差額納稅 | 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票 | |
人力資源外包服務(wù) | 向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險,、住房公積金,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票 | |
經(jīng)紀代理服務(wù) | 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，但可以開具增值稅普通發(fā)票 | |
簽證代理服務(wù) | 向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票 | |
代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物 | 向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票 |
每個人都可以從磨難和失敗中成長,，就像腐朽的土壤中可以生長鮮活的植物那樣。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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