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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅發(fā)票種類(lèi),、增值稅發(fā)票開(kāi)票基本規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅發(fā)票種類(lèi)

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定,。

(二)增值稅普通發(fā)票

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅發(fā)票開(kāi)票基本規(guī)定

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為,，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票,。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人,，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,。

【提示】自2020年2月1日起,，納入增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi),。

2.銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票,。

【提示】所有單位和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額,。

3.增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)貨方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人),、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、稅務(wù)登記證,、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證,、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料,。

【提示】個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)成不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào),、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料,。

4.納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

5.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi),，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí),，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,。

【提示】開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。

6.使用新系統(tǒng)的增值稅鈉稅人,，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。

7.納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票,，新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù),。

8.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

9.取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái),，對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn),。

10.一般納稅人有下列情形之一的，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(1)會(huì)計(jì)核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)等資料的。

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(3)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,。

(4)有虛開(kāi)、私印,、購(gòu)買(mǎi),、借用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍不改正的,。

11.屬于下列情形之一的,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的,。

(2)銷(xiāo)售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外(如國(guó)有糧食儲(chǔ)備購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)),。

(3)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

②納稅人銷(xiāo)售舊貨,，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,。

③納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,。

【提示】如放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

(4)法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

12.一般納稅人銷(xiāo)售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，同時(shí)使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

13.納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢,。(全聯(lián)次留存)

同時(shí)具有下列情形的,，為本條所稱(chēng)作廢條件：

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

(2)銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;

(3)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證,，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

14.納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

購(gòu)貨方：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

銷(xiāo)貨方：沖減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額

15.納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的,，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明,。

【提示】納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票,。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng),。

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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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