增值稅異?？鄱悜{證管理_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-12 15:58:32

貝多芬說(shuō)：“智慧,、勤勞和天才,，高于顯貴和富有,?！比绻胍樌P(guān)稅務(wù)師考試,，就要堅(jiān)持勤奮努力,，讓自己不斷增長(zhǎng)才干和智慧,。小編為大家?guī)?lái)了《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅異?？鄱悜{證管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅異常扣稅憑證管理

(一)異常增值稅扣稅憑證范圍

1.納稅人丟失,、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

2.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

4.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局,、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

5.屬于規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票：(1)商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn),、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工,，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的,。(2)直接走逃失蹤不納稅申報(bào),，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),，進(jìn)行虛假申報(bào)的,。

6.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的,，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(1)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

(2)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的,。

(二)異常憑證的處理

1.尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣,。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

2.尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的,，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅,。

3.消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款,，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

(三)異常憑證已經(jīng)申報(bào)抵扣的處理

納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),。

(四)對(duì)認(rèn)定異常憑證有異議的處理

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),。

(五)對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)和新辦登記納稅人的規(guī)定

1.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局,、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票,，其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。

2.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票,，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，美麗的云朵揮灑出它們辛勤的汗水,，緩緩地飄落下來(lái),，形成了綿綿的細(xì)雨；我們也只有勤奮努力,，揮灑辛勤的汗水,，才能收獲稅務(wù)師考試的成功。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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