增值稅異?？鄱悜{證管理_2020年《稅法一》基礎考點
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【內容導航】
增值稅異?？鄱悜{證管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅異?？鄱悜{證管理
(一)異常增值稅扣稅憑證范圍
1.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;
2.非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;
3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;
4.經國家稅務總局,、省稅務局大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn),，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;
5.屬于規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票：(1)商貿企業(yè)購進,、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工,，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的,。(2)直接走逃失蹤不納稅申報,，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對,，進行虛假申報的。
6.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,，同時符合下列情形的,，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
(1)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;
(2)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
(二)異常憑證的處理
1.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,，暫不允許抵扣,。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進項稅額轉出處理,。
2.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅,。
3.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的,，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。
(三)異常憑證已經申報抵扣的處理
納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請,。
(四)對認定異常憑證有異議的處理
納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務機關提出核實申請。
(五)對存在涉稅風險和新辦登記納稅人的規(guī)定
1.經國家稅務總局,、省稅務局大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人,，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時,，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證,。
2.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票,，按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外,。
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（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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