強(qiáng)者之爭(zhēng)終有停息,，弱者之戰(zhàn)，永無休止,，因?yàn)槿跽邚膩聿徽J(rèn)可自己是弱者,。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生輕松過關(guān),！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),、境外旅客購(gòu)物離境退稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)增值稅“免抵退稅”的計(jì)算

計(jì)算公式：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率

【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率

(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。

(4)免抵稅額倒擠確定,。

3.“免,、抵、退”計(jì)算步驟總結(jié)：

(1)剔稅：不得免抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=出口離岸價(jià)×(征%-退%)

(2)抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-剔稅)-上期末留抵稅額≤0

(3)尺度：免抵退稅額(最高限額)=出口離岸價(jià)×退%

(4)比較：應(yīng)退稅額=(2)與(3)中較小者

(5)倒擠：免抵稅額

4.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格

(1)包括：當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格,、當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格(即組成計(jì)稅價(jià)格),。

組價(jià)=進(jìn)口料件到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

(2)了解抵減方法：“實(shí)耗法”、“購(gòu)進(jìn)法”,。

實(shí)耗法：

進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×匯率×計(jì)劃分配率

(二)增值稅“免退稅”的計(jì)算——外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)直接采購(gòu)貨物出口：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額/海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率

(三)退稅率低于適用稅率的,，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物(15項(xiàng))(選擇題)：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物,。

(2)避孕藥品和用具,，古舊圖書。

(3)軟件產(chǎn)品,。

(4)含黃金,、鉑金成分的貨物,，鉆石及其飾品。

(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙,。

(6)已使用過的設(shè)備(無退稅憑證),。

(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物,。

(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,。

(10)油畫、花生果仁,、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物,。

(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、政府非稅收入票據(jù)的貨物,。

(12)來料加工復(fù)出口貨物,。

(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物,。

(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

(15)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物,。

【總結(jié)】出口免稅政策適用于三種情況：

1.出口貨物勞務(wù)服務(wù)在以往環(huán)節(jié)未納過稅款而無須退稅的情況;

2.以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準(zhǔn)確計(jì)算負(fù)擔(dān)過多少進(jìn)項(xiàng)稅的情況;

3.國(guó)家不鼓勵(lì)出口的情況,。

【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.一般納稅人出口貨物

銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+征收率)×征收率

【知識(shí)點(diǎn)】境外旅客購(gòu)物離境退稅

(一)境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

(二)境外旅客申請(qǐng)退稅,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件

1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;

2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi);

3.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過90天;

4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境,。

(三)退稅物品的退稅率

適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,，退稅率為8%,。

(四)應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式

應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票含增值稅金額×退稅率

(五)退稅方式：現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬

退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式,。退稅額超過10000元的,，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，備考的過程雖然有些辛苦,，但是收獲成績(jī)的那一刻卻是喜悅的！希望大家一定要堅(jiān)持下去,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）