土地增值稅的稅收優(yōu)惠_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章-土地增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的稅收優(yōu)惠
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
1.以下轉(zhuǎn)讓房屋項(xiàng)目,，增值率未超過(guò)20%的，免征土地增值稅,；超過(guò)20%的,，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅：
（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售；
【提示】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅必須同時(shí)滿足：
①住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,；
②單套建筑面積在120平方米以下,；
③實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。
（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房,；
（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源,。
2.因國(guó)家建設(shè)需要免征土地增值稅。
（1）因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收,、收回的房地產(chǎn),，免稅。
（2）因城市實(shí)施規(guī)劃,、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷,，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅,。
3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
增值稅 | 個(gè)人銷售外購(gòu)住房 | 普通住宅 | 非普通住宅 | |
<2年 | 不含稅售價(jià)×5% | 不含稅售價(jià)×5% | ||
≥2年 | 免 | 北上廣深：差價(jià)×5% | 其他地區(qū)：免 | |
個(gè)人銷售自建住房 | 免 | 免 | ||
土地增值稅 | 免 | 免 | ||
4.企業(yè)在改制重組中,，暫不征土地增值稅（新增）（復(fù)習(xí)回顧）
（1）對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè),。
（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),。
（3）按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè),。
（4）單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到被投資的企業(yè)。
【提示】以上不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形,。
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（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
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