夢(mèng)想是一束光，它能將我們的人生照亮,。沒有任何理由，能夠阻擋我們追尋夢(mèng)想的腳步,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

熱點(diǎn)推薦：2020年新課開講 點(diǎn)擊學(xué)習(xí) | 預(yù)定輕1+輕2限時(shí)6.5折 加贈(zèng)機(jī)考系統(tǒng)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章-土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征收管理

土地增值稅的征收管理

考點(diǎn)一：納稅申報(bào)（了解）

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)證書,、土地轉(zhuǎn)讓合同,、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。

考點(diǎn)二：納稅時(shí)間和繳納方法

考點(diǎn)三：納稅地點(diǎn)

考點(diǎn)四：相關(guān)責(zé)任與義務(wù)（了解）

考點(diǎn)五：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理（重點(diǎn)）

（一）土地增值稅的清算受理

（二）清算時(shí)相關(guān)問題的處理（重點(diǎn)）

1.土地增值稅清算收入的確認(rèn)

（1）土地增值稅清算時(shí),，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入,。

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

【提示】銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致,，在清算前已發(fā)生補(bǔ),、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整,。

（3）營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算：

①土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入,；

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加+營改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金

扣留建筑安裝施工企業(yè)的工程款(質(zhì)保金),，建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除,；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除

（1）根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,，兩種處理,；

（2）全部使用自有資金，沒有利息支出的：按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)扣除,；

（3）已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

4.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)：不得扣除,。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅：計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除,。

6.拆遷安置土地增值稅的計(jì)算：符合規(guī)定的計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)（屬于開發(fā)成本）。

（1）本地安置：安置用房視同銷售,，確認(rèn)收入,，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款,，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi),；

②回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi),。

（2）異地安置：

①自行建造——房屋價(jià)值計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi),；

②外購——實(shí)際購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi),。

7.清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金,。

【提示】納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核,。對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)吿的，應(yīng)當(dāng)告知其理由,。

（三）清算審核方法

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房,、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫),、物業(yè)管理場(chǎng)所,、變電站、熱力站,、水廠,、文體場(chǎng)館、學(xué)校,、幼兒園、托兒所,、醫(yī)院,、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本,、費(fèi)用可以扣除,；

（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的,，其成本,、費(fèi)用可以扣除；

（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)計(jì)算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用,；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本；預(yù)提費(fèi)用,，除另有規(guī)定外,，不得扣除。

（四）土地增值稅清算中符合以下條件之一的,，可核定征收：

1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；

3.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

4.符合土地增值稅清算條件,，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的,；

5.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的。

【提示】在土地增值稅清算過程中,，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的,，應(yīng)按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

（五）土地增值稅清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓

納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào),，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算,。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

相關(guān)閱讀：提前準(zhǔn)備,！2020年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

不管昨天怎樣低落,，總會(huì)看見太陽的升起,；不管昨天怎樣困苦，總會(huì)擁有今天的希望,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！

（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）