2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月4日
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【綜合分析題】
甲首飾商場為增值稅一般納稅人,，2019年4月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)零售寶石坯,，開具普通發(fā)票，取得銷售收入15820元,。
(2)零售金銀首飾與翡翠手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入46330元，其中金銀首飾收入23730元,，翡翠手鐲收入22600元,。
(3)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金耳環(huán)100對，新耳環(huán)每對零售價2260元,，舊耳環(huán)每對作價1808元,，每對耳環(huán)取得差價款452元；另采取“以舊換新”方式向消費者銷售珍珠手鏈10條,，新珍珠手鏈每條零售價1356元,，舊珍珠手鏈每條作價1287元，每條珍珠手鏈取得差價款69元,。
(4)將20條銀項鏈無償贈送給客戶,，該批項鏈賬面成本800元，零售價1469元,。
(5)銷售鉑金手鏈1條,，取得零售收入3616元(其中包裝盒收入565元)。
(6)外購金銀首飾一批,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元,，增值稅稅額2600元,。
已知：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%，成本利潤率為6%,。
要求：根據上述資料,，回答下列問題。
1.甲商場銷售的套裝禮盒應繳納消費稅( )元,。
A.3050
B.2050
C.2316.5
D.1050
2.甲商場就業(yè)務(3)應繳納消費稅( )元,。
A.2000
B.2260
C.2050
D.3200
3.甲商場無償贈送給客戶的銀項鏈應繳納消費稅( )元。
A.11.05
B.73.45
C.65
D.44.63
4.甲商場4月應繳納增值稅( )元,。
A.15485.75
B.15555
C.11895
D.13685
5.甲商場4月應繳納消費稅( )元,。
A.4275
B.4975
C.5575
D.4875
6.下列對甲商場發(fā)生業(yè)務的稅務處理中，正確的有( ),。
A.甲商場零售寶石坯,，應按規(guī)定繳納消費稅
B.甲商場銷售的套裝禮盒，對于其中的翡翠手鐲不征收消費稅
C.甲商場采取“以舊換新”方式銷售金耳環(huán),，應按照實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅
D.甲商場采取“以舊換新”方式銷售的珍珠手鏈,，應按照實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅
E.無償贈送給客戶的銀項鏈，增值稅視同銷售,，應計算繳納增值稅
【答案及解析】
1,、正確答案：B
答案解析：
甲商場銷售的套裝禮盒應繳納消費稅=46330÷(1+13%)×5%=2050(元)。
2,、正確答案：A
答案解析：
甲商場就業(yè)務(3)應繳納消費稅=452÷(1+13%)×100×5%=2000(元),。
3、正確答案：C
答案解析：
甲商場無償贈送給客戶的銀項鏈應繳納消費稅=1469÷(1+13%)×5%=65(元),。
4,、正確答案：C
答案解析：
甲商場4月應繳納增值稅=(15820+46330+452×100+1356×10+1469+3616)÷(1+13%)×13%-2600=11895(元)。
5,、正確答案：A
答案解析：
甲商場4月應繳納消費稅=(46330+452×100+1469+3616)÷(1+13%)×5%=4275(元),。
6、正確答案：C,，E
答案解析：
選項AD：寶石坯,、珍珠手鏈在生產銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅,；選項B：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,，應根據組合產品的全部銷售金額從高適用稅率繳納消費稅。
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