2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：11月4日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-04 12:54:41

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，有這樣一句話：“星光不問趕路人，歲月不負(fù)有心人?！本嚯x考試還有不到一周的時(shí)間，希望大家堅(jiān)持努力復(fù)習(xí)知識(shí),，一起來看下面的內(nèi)容吧,！

【綜合分析題】

甲首飾商場為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)零售寶石坯,，開具普通發(fā)票,，取得銷售收入15820元。

(2)零售金銀首飾與翡翠手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入46330元,，其中金銀首飾收入23730元，翡翠手鐲收入22600元,。

(3)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金耳環(huán)100對,，新耳環(huán)每對零售價(jià)2260元，舊耳環(huán)每對作價(jià)1808元,，每對耳環(huán)取得差價(jià)款452元,；另采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售珍珠手鏈10條，新珍珠手鏈每條零售價(jià)1356元,，舊珍珠手鏈每條作價(jià)1287元,，每條珍珠手鏈取得差價(jià)款69元。

(4)將20條銀項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶,，該批項(xiàng)鏈賬面成本800元,，零售價(jià)1469元。

(5)銷售鉑金手鏈1條,，取得零售收入3616元(其中包裝盒收入565元),。

(6)外購金銀首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元,，增值稅稅額2600元,。

已知：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為6%,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.甲商場銷售的套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元,。

A.3050

B.2050

C.2316.5

D.1050

2.甲商場就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元,。

A.2000

B.2260

C.2050

D.3200

3.甲商場無償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

A.11.05

B.73.45

C.65

D.44.63

4.甲商場4月應(yīng)繳納增值稅(　　)元,。

A.15485.75

B.15555

C.11895

D.13685

5.甲商場4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元,。

A.4275

B.4975

C.5575

D.4875

6.下列對甲商場發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中,，正確的有(　　)。

A.甲商場零售寶石坯,，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

B.甲商場銷售的套裝禮盒,，對于其中的翡翠手鐲不征收消費(fèi)稅

C.甲商場采取“以舊換新”方式銷售金耳環(huán)，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅

D.甲商場采取“以舊換新”方式銷售的珍珠手鏈,，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅

E.無償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈,，增值稅視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案及解析】

1,、正確答案：B

答案解析：

甲商場銷售的套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=46330÷(1+13%)×5%=2050(元),。

2、正確答案：A

答案解析：

甲商場就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=452÷(1+13%)×100×5%=2000(元),。

3,、正確答案：C

答案解析：

甲商場無償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1469÷(1+13%)×5%=65(元),。

4,、正確答案：C

答案解析：

甲商場4月應(yīng)繳納增值稅=(15820+46330+452×100+1356×10+1469+3616)÷(1+13%)×13%-2600=11895(元)。

5,、正確答案：A

答案解析：

甲商場4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46330+452×100+1469+3616)÷(1+13%)×5%=4275(元),。

6、正確答案：C,，E

答案解析：

選項(xiàng)AD：寶石坯,、珍珠手鏈在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅,；選項(xiàng)B：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的全部銷售金額從高適用稅率繳納消費(fèi)稅。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，抱怨過去是于事無補(bǔ)的,，只會(huì)浪費(fèi)更多的時(shí)間，只有珍惜現(xiàn)在,，不斷努力,，才能幫助你積累更多知識(shí)，一步一步,、踏踏實(shí)實(shí)地走向成功的終點(diǎn),。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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