備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，距離考試越來越近,，大家必須抓緊時(shí)間才能提高考試成功的可能,，下面是東奧小編為大家精心整理的《稅法一》每日攻克一大題的內(nèi)容，趕快來做題吧,！

【綜合分析題】

位于縣城的某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品。該高檔化妝品廠2019年4月,、5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅15.6萬元,。

(2)4月材料、產(chǎn)品領(lǐng)用情況：領(lǐng)用外購高檔香水精用于生產(chǎn)A牌高檔香水,，4月月初庫存外購高檔香水精買價(jià)50萬元,，4月月末庫存外購高檔香水精買價(jià)100萬元。領(lǐng)用10箱A牌高檔香水作為禮品發(fā)放給職工,。

(3)4月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷A牌高檔香水120箱,，取得不含稅銷售額360萬元。將自產(chǎn)的B牌高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售,，取得不含稅銷售額70萬元,，其中普通護(hù)膚品6萬元。

(4)5月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從乙小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝箱,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款80萬元，從丙小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝箱,，取得普通發(fā)票,，注明價(jià)款60萬元。

(5)5月5日,，以預(yù)收貨款方式銷售給某商場(chǎng)A牌高檔香水100箱,，不含稅價(jià)款300萬元，該批香水于6月12日發(fā)出,。

(6)5月以自產(chǎn)的50箱A牌高檔香水投資入股丁企業(yè),，取得對(duì)方5%的股權(quán)。

(7)5月委托加工業(yè)務(wù)：委托市區(qū)H化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)加工C牌高檔香水,，化妝品廠提供的原材料成本為10萬元,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)2萬元，已知受托方無同類高檔香水的銷售價(jià)格,。當(dāng)月將委托加工收回的C牌高檔香水全部對(duì)外銷售,，取得不含稅銷售收入20萬元。

已知：A牌高檔香水的不含稅平均銷售價(jià)格為3萬元/箱,，最高不含稅銷售價(jià)格為3.2萬元/箱,。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%?；瘖y品廠取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月勾選抵扣,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.2019年4月該化妝品廠應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元,。

A.45.9

B.52.7

C.44.2

D.57.8

2.2019年4月該化妝品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.58.5

B.380

C.138

D.132

3.2019年5月該化妝品廠應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.25.84

B.19.44

C.26.16

D.22.76

4.2019年5月該化妝品廠應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元,。

A.45.86

B.24.88

C.54

D.0

5.2019年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)(　　)萬元。

A.3.89

B.3.96

C.5.55

D.2.33

6.下列對(duì)該化妝品廠發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中,，不正確的有(　　),。

A.外購已稅高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅款

B.將高檔香水與普通護(hù)膚品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,，對(duì)于其中的非應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅

C.從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝箱，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，準(zhǔn)予按照13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.針對(duì)業(yè)務(wù)(7),，受托方應(yīng)按照委托方所在地適用稅率代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

E.針對(duì)業(yè)務(wù)(7)，納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品出售的,，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅,，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析：

應(yīng)納增值稅=(10×3+360+70)×13%-120×13%=44.2(萬元),。

2,、正確答案：A

答案解析：

當(dāng)期可抵扣外購高檔香水精已納消費(fèi)稅=(50+120-100)×15%=10.5(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(10×3+360+70)×15%-10.5=58.5(萬元)。

3,、正確答案：B

答案解析：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80×3%+2×13%=2.66(萬元)

2019年5月該化妝品廠應(yīng)繳納增值稅=50×3×13%+20×13%-2.66=19.44(萬元),。

4、正確答案：B

答案解析：

2019年5月該化妝品廠應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×3.2×15%+20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=24.88(萬元),。

5,、正確答案：D

答案解析：

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬元)

應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=2.12×(7%+3%)=0.21(萬元)

2019年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=2.12+0.21=2.33(萬元),。

6,、正確答案：B，C,，D

答案解析：

選項(xiàng)B：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的全部銷售金額從高適用稅率繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：應(yīng)按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。選項(xiàng)D：應(yīng)按照受托方所在地適用稅率代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅,。

小編聽過這樣一句話：成功不會(huì)辜負(fù)努力的人，你所付出的努力都會(huì)化為你最終取得的收獲,。想要順利通過稅務(wù)師考試的考生朋友們,，加油吧！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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