3．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

4．從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證

計(jì)算抵稅

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、銷售發(fā)票

特殊規(guī)定

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),、收費(fèi)公路通行費(fèi),、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減

購入已稅農(nóng)產(chǎn)品（不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)）

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（10%/9%）

取得小規(guī)模納稅人的稅局代開增值稅專用發(fā)票的

以專票上注明的金額和10%/9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品（直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)）

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%/9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工16%/13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品

扣除率為12%/10%

購進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票

不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

小規(guī)模納稅人

開具的增值稅普通發(fā)票

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工16%/13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的

應(yīng)當(dāng)分別核算,，否則均按10%/9%扣除率扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅電子普通發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額%=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額%=票面金額÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額%=票面金額÷（1+3%）×3%

高速公路通行費(fèi)（2018年1月1日至6月30日）

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額%=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路,、二級(jí)公路通行費(fèi)（2018年1月1日至12月31日）

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額%=一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

適用范圍

提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人

加計(jì)抵減額計(jì)算

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額,，已計(jì)提加計(jì)抵減額后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

抵減方式

抵減前的應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的結(jié)果，大于0,，說明加計(jì)抵減額可以全部當(dāng)期抵減完,，小于等于0，則以將當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減至0為限,，不夠抵的部分,，結(jié)轉(zhuǎn)下期

不適用情形

納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

政策執(zhí)行到期

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

隨銷售一并收取的運(yùn)費(fèi)

價(jià)外費(fèi)用，含稅,，銷售額一部分,，算銷項(xiàng)稅額

隨同商品銷售，但單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)

銷售額一部分,，算銷項(xiàng)稅額

支付的運(yùn)費(fèi)（銷貨支付或購貨支付）

進(jìn)項(xiàng)稅額

代墊運(yùn)費(fèi)

不是銷項(xiàng),，也不是進(jìn)項(xiàng)

購進(jìn)項(xiàng)目

專用于上述用途

兼用于上述用途

固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣

存貨和其他

進(jìn)項(xiàng)稅按銷售額比例分?jǐn)偟挚?/p>

2.4個(gè)非正常

非正常損失的（在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的）購進(jìn)貨物,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)在建工程）及所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

3.4個(gè)購進(jìn)

貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等）、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)改變用途

可抵    

不可抵

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值×稅率

不可抵    

可抵

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

已抵扣后改變用途,、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額

作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,，轉(zhuǎn)出方法如下表

直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法

已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的貨物,、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失,、改變用途等

還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出法

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失（特別注意區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)與采購成本）

比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出法

半成品,、產(chǎn)成品的非正常損失

凈值折算轉(zhuǎn)出的方法

已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途,、發(fā)生非正常損失

退還稅款公式

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

享受免稅并退稅政策的

適用免抵退稅辦法的,，免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的,，可以申請(qǐng)退還留抵稅額,；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額

取得退還的留抵稅額后

調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,，再次滿足退稅條件的,，可以繼續(xù)申請(qǐng)退還留抵稅額，但規(guī)定的連續(xù)期間,，不得重復(fù)計(jì)算