（1）向購買方收取的全部價(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅）

（2）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅

（2）特殊的往來款：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

②符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

③符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

④銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi),、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

（1）折扣銷售

（商業(yè)折扣）

一般指的是價(jià)格折扣,，是由于促銷而發(fā)生的,。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。否則,，折扣額不得從銷售額中減除

（2）實(shí)物折扣

視同銷售，贈(zèng)送的物品也要繳納增值稅

（3）銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）

不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),，現(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,，可稅前扣除

（4）銷售折讓

一般因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的折讓，稅法承認(rèn),。按規(guī)定開具紅字發(fā)票,，可以從銷售額中減除折讓額

2．以舊換新方式

銷售

（1）一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購價(jià)格

（2）金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款征稅

3．采取還本

銷售方式銷售

（1）還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式

（2）銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,，不能扣除還本支出

4．以物易物方式銷售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物（勞務(wù)、應(yīng)稅行為）核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對方專用發(fā)票,、是否是換入用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目等因素

5．直銷企業(yè)增值稅

銷售額確定

（1）直銷企業(yè)－－－直銷員－－－消費(fèi)者：

銷售額為向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

（2）直銷企業(yè)（直銷員）－－－消費(fèi)者：

銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

包裝物銷售收入

直接計(jì)入貨物的銷售額

包裝物租金收入

計(jì)入價(jià)外費(fèi)用（含稅）

包裝物押金收入（不包括啤酒,、黃酒以外的其他酒）

沒有逾期的，不計(jì)稅

逾期或超過1年的,，并入銷售額（含稅）

包裝物押金收入（啤酒,、黃酒以外的其他酒）

不看是否逾期或是否超過1年,，收取時(shí)直接并入銷售額（含稅）

【注意】押金屬含稅銷售額：務(wù)必記得進(jìn)行價(jià)稅分離

包裝物押金不含稅收入%=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）

（1）普通發(fā)票上注明的銷售額

（2）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（3）價(jià)稅合并收取的金額

（4）價(jià)外費(fèi)用

（5）包裝物的押金

銷售額%=含增值稅銷售額÷（1+稅率/征收率）

直接收費(fèi)金融服務(wù)

手續(xù)費(fèi),、開戶費(fèi)等收入

資金清算業(yè)務(wù)

各機(jī)構(gòu)按各自服務(wù)費(fèi)繳納增值稅

發(fā)卡機(jī)構(gòu)：發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)

清算機(jī)構(gòu)：網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)

收單機(jī)構(gòu)：收單服務(wù)費(fèi)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6%

銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),，不得開具增值稅專用發(fā)票

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)外航段機(jī)票代理服務(wù)6%

扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境內(nèi)外航段機(jī)票（凈）結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額

經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃和融資性售后回租

融資租賃16%/13%或10%/9%

以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息,、車輛購置稅后的余額為銷售額

（二息,、一稅、不扣本金）

融資性售后回租6%

以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）,，扣除支付的借款利息,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額（扣本金及二息）

本金不開專票，出售資產(chǎn)不交增值稅

金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅

航空運(yùn)輸企業(yè)10%/9%

銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

客運(yùn)場站服務(wù)6%

扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

旅游服務(wù)6%

可選擇差額計(jì)稅,，扣除向購買方收取并支付給他人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)

向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票

建筑服務(wù)

一般計(jì)稅方法稅率10%/9%

（1）建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，3%征收率

（2）扣押的質(zhì)押金,、保證金,，未開具發(fā)票的，以實(shí)際收到當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（3）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,，適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%

房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)（選擇簡易計(jì)稅老項(xiàng)目除外）10%/9%

扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款（包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益）

【注意】扣除的地價(jià)款應(yīng)和收入相配比

簽證代理6%

扣除支付給外交部和駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi),、認(rèn)證費(fèi)

境外單位在境內(nèi)開展考試

銷售額為考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額,，按“教育輔助服務(wù)”計(jì)稅

代理進(jìn)口免增值稅貨物6%

銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

勞務(wù)派遣

正常全額計(jì)稅，稅率6%（征收率3%）

可選簡易計(jì)稅,，扣除代用工單位支付給派遣員工的工資,、福利、社保,、住房公積金,，5%征收率

人力資源

外包業(yè)務(wù)

銷售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社保、住房公積金

一般納稅人正常稅率6%

一般納稅人可選擇簡易計(jì)稅,，差額5%