2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月1日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-01 09:52:43

備戰(zhàn)稅務師的小伙伴們，隨著時間的流逝,，我們距離稅務師考試更近了一步,，希望大家能夠繼續(xù)努力，堅持到底,。今天的《稅法一》每日攻克一大題已經(jīng)準備好了,，趕快來看吧！

【計算題】

甲企業(yè)為某市一家酒廠(增值稅一般納稅人),，主要生產(chǎn)白酒,、啤酒。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)外購原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,，增值稅稅額26萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%,。

(2)外購包裝箱,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元,，增值稅稅額7.8萬元。

(3)向乙商貿企業(yè)銷售A牌白酒80噸,，取得不含稅銷售額400萬元,，同時收取白酒包裝物押金20萬元。采取分期收款方式向丙商貿企業(yè)銷售A牌白酒20噸,，不含稅總價款100萬元,，合同規(guī)定分四個月等額支付，由于購買方資金緊張,，當月只收回20萬元,。

(4)向某大型超市銷售啤酒500噸，每噸不含稅售價0.28萬元,，另收取包裝物押金13萬元,。

(5)將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈送給關系客戶，總成本120萬元,，成本利潤率10%,，無同類產(chǎn)品市場價格。

(6)將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵償債務,，B牌白酒最低不含稅銷售價格為10萬元/噸,，平均不含稅銷售價格為14萬元/噸，最高不含稅銷售價格為18萬元/噸,。

(7)因包裝物逾期未退,，沒收4月份銷售啤酒收取的包裝物押金10萬元，以及4月份銷售白酒收取的包裝物押金30萬元,。

其他相關資料：白酒消費稅比例稅率20%,，定額稅率0.5元/500克；啤酒每噸出廠價格在3000元(含3000元,，不含增值稅)以上的,，適用消費稅稅率為每噸250元，每噸出廠價格在3000元以下的,，適用消費稅稅率為每噸220元,。相關票據(jù)已在當月勾選抵扣。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.甲企業(yè)2019年6月可抵扣進項稅額(　　)萬元。

A.48.28

B.47.32

C.32.5

D.33.8

2.甲企業(yè)2019年6月應繳納增值稅(　　)萬元,。

A.127.91

B.126.79

C.131.99

D.101.05

3.甲企業(yè)2019年6月應繳納消費稅(　　)萬元,。

A.183.42

B.143.17

C.217.17

D.217.29

4.甲企業(yè)2019年6月應繳納城市維護建設稅和教育費附加(　　)萬元。

A.31.83

B.27

C.30.12

D.34.6

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析：

當月可抵扣進項稅=26+7.8=33.8(萬元),。

2,、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(3)：銷項稅額=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(萬元)；業(yè)務(4)：銷項稅額=500×0.28×13%=18.2(萬元),；業(yè)務(5)：銷項稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(萬元),；業(yè)務(6)：銷項稅額=20×14×13%=36.4(萬元)；業(yè)務(7)：銷項稅額=10/(1+13%)×13%=1.15(萬元),；當月應繳納的增值稅=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(萬元),。

3、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(3)：應納消費稅=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(萬元),；業(yè)務(4)：每噸啤酒出廠價=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元),，適用消費稅稅率250元/噸，應納消費稅=500×250/10000=12.5(萬元),；業(yè)務(5)：應納消費稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬元),；業(yè)務(6)：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬元),；當月合計應繳納消費稅=97.04+12.5+33.75+74=217.29(萬元),。

4、正確答案：A

答案解析：

當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(萬元),。

備考稅務師考試的考生朋友們,，雖然《稅法一》在五個科目中屬于難度較低的一科，但是大家也不可以掉以輕心,，在沖刺階段要多溫習知識點,，多做練習題。

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注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊

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