備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們，隨著時(shí)間的流逝，我們距離稅務(wù)師考試更近了一步,，希望大家能夠繼續(xù)努力,，堅(jiān)持到底。今天的《稅法一》每日攻克一大題已經(jīng)準(zhǔn)備好了,，趕快來看吧,！

【計(jì)算題】

甲企業(yè)為某市一家酒廠(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)白酒、啤酒,。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元,，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%,。

(2)外購包裝箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元,，增值稅稅額7.8萬元,。

(3)向乙商貿(mào)企業(yè)銷售A牌白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元,，同時(shí)收取白酒包裝物押金20萬元,。采取分期收款方式向丙商貿(mào)企業(yè)銷售A牌白酒20噸，不含稅總價(jià)款100萬元,，合同規(guī)定分四個(gè)月等額支付,，由于購買方資金緊張，當(dāng)月只收回20萬元,。

(4)向某大型超市銷售啤酒500噸,，每噸不含稅售價(jià)0.28萬元，另收取包裝物押金13萬元,。

(5)將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈(zèng)送給關(guān)系客戶,，總成本120萬元，成本利潤率10%,，無同類產(chǎn)品市場價(jià)格,。

(6)將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵償債務(wù)，B牌白酒最低不含稅銷售價(jià)格為10萬元/噸,，平均不含稅銷售價(jià)格為14萬元/噸,，最高不含稅銷售價(jià)格為18萬元/噸。

(7)因包裝物逾期未退,，沒收4月份銷售啤酒收取的包裝物押金10萬元,，以及4月份銷售白酒收取的包裝物押金30萬元。

其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%,，定額稅率0.5元/500克,；啤酒每噸出廠價(jià)格在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的,，適用消費(fèi)稅稅率為每噸250元,，每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，適用消費(fèi)稅稅率為每噸220元,。相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.甲企業(yè)2019年6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)萬元,。

A.48.28

B.47.32

C.32.5

D.33.8

2.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元,。

A.127.91

B.126.79

C.131.99

D.101.05

3.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.183.42

B.143.17

C.217.17

D.217.29

4.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　　)萬元,。

A.31.83

B.27

C.30.12

D.34.6

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析：

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26+7.8=33.8(萬元)。

2,、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(萬元),；業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=500×0.28×13%=18.2(萬元)；業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(萬元),；業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額=20×14×13%=36.4(萬元),；業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=10/(1+13%)×13%=1.15(萬元)；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(萬元),。

3,、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(萬元)；業(yè)務(wù)(4)：每噸啤酒出廠價(jià)=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元),，適用消費(fèi)稅稅率250元/噸,，應(yīng)納消費(fèi)稅=500×250/10000=12.5(萬元)；業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬元),；業(yè)務(wù)(6)：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬元)；當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=97.04+12.5+33.75+74=217.29(萬元),。

4,、正確答案：A

答案解析：

當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，雖然《稅法一》在五個(gè)科目中屬于難度較低的一科,，但是大家也不可以掉以輕心，在沖刺階段要多溫習(xí)知識(shí)點(diǎn),，多做練習(xí)題,。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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