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【考點(diǎn)：增值稅的減稅,、免稅】

知識(shí)點(diǎn)要求：

1.增值稅法定的免稅項(xiàng)目

2.營改增相關(guān)優(yōu)惠政策

3.其他稅收優(yōu)惠政策

一,、法定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具,；

3.古舊圖書,；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備,；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,；

7.其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品(動(dòng)產(chǎn))。

二,、糧食和食用植物油（糧食和大豆）

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

三,、飼料

寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料,。

四、財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策

五、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

(一)免征增值稅的項(xiàng)目：

1.基本民生

(1)托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

(3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

(4)婚姻介紹服務(wù),。

(5)殯葬服務(wù)。

(6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù),。

(7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

(8)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。

(9)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票,。

2.科教文衛(wèi)

(10)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

①學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),。

②境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅,。

③按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入,、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

④一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),，可選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(11)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

(12)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班,、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

(13)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦,、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理,、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)),、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿,、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入,。

(14)紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(15)寺院,、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入,。

(16)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(17)自2018年1月1日起至2020年12月31日,，對(duì)科普單位的門票收入,，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

(18)2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),，免征增值稅。

(19)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)。

(20)自2016年5月1日起,，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),，免征增值稅。在此之前已征的增值稅,，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,，或辦理退稅。

【注意】社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,，一律照章繳納增值稅,。

2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)的電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入,、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅,。

3.金融保險(xiǎn)

(21)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù),。

(22)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

(23)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入,。

①合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù),；

②香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

③對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,；

④證券投資基金(封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券,；

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。

(24)金融同業(yè)往來利息收入。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù),。

包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù),。

④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

(25)下列利息收入,。

①中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入,，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅；

②國家助學(xué)貸款,；

③國債,、地方政府債；

④人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款,；

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,；

⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,；

⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,；

⑧自2018年11月7日起至2021年11月6日止,，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

(26)國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入,。

(27)自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,，免征增值稅,。

2018年9月1日至2020年12月31日之前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅,。

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

第一，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅,；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(起征點(diǎn))

第二,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,，免征增值稅,；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(免征額)

4.軍隊(duì)類

(28)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,。

(29)隨軍家屬就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

(30)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。(3年內(nèi)免征增值稅)

5.房產(chǎn)類

(31)個(gè)人銷售自建自用住房,。

(32)公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。

(33)為了配合國家住房制度改革,，企業(yè),、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入,。

(34)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)。

(35)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

(36)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

6.特殊運(yùn)輸相關(guān)服務(wù)

(37)臺(tái)灣航運(yùn)公司,、航空公司從事海峽兩岸海上直航,、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

(38)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。

7.農(nóng)業(yè)類

(39)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

【注意】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租,、互換,、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅,。

(40)農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌、病蟲害防治,、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

8.其他

(41)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),。

(42)符合條件的合同能源管理服務(wù),。

(43)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入,。

(二)增值稅即征即退

(五)個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠

六,、起征點(diǎn)的規(guī)定

七,、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【注意】減免稅基本規(guī)則

1.分別核算減免稅和計(jì)稅銷售額,，否則不享減免。

2.適用零稅率又免又退的,，可以放棄適用增值稅零稅率,，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)零稅率,。

2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)步入尾聲,，小伙伴們記得盡早打印自己的準(zhǔn)考證哦。好的成績需要不斷付出努力才能夠取得,，備考稅務(wù)師的小伙伴們,，堅(jiān)持努力吧！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)