增值稅稅率和征收率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-31 11:41:05

備考稅務(wù)師的考生朋友們,，堅(jiān)持努力學(xué)習(xí)才能不斷獲得進(jìn)步，在考試中取得更高的分?jǐn)?shù)，下面是東奧小編為大家準(zhǔn)備的增值稅稅率和征收率的重要考點(diǎn),，趕快來溫習(xí)一下吧,！

【考點(diǎn)：稅率和征收率】

知識(shí)點(diǎn)要求：

1.基本稅率及低稅率適用范圍

2.零稅率適用范圍

3.征收率適用范圍

稅率：一般納稅人(簡(jiǎn)易征收除外)

征收率：小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡(jiǎn)易征收

一,、我國增值稅稅率

稅率類型	稅率	適用范圍
（一）基本稅率	2018.4.30日之前：17%	納稅人銷售或進(jìn)口絕大部分的貨物,、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃
	2018.5.1~2019.3.31：16%
	2019.4.1起：13%
（二）較低稅率	2017.7.1~2018.4.30：11%	1.銷售或進(jìn)口稅法列舉的較低稅率貨物（后詳述） 2.提供交通運(yùn)輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 3.銷售不動(dòng)產(chǎn) 4.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 口訣：交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土
	2018.5.1~2019.3.31：10%
	2019.4.1起：9%
（三）低稅率	6%	銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外） 1.銷售增值電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,、生活服務(wù) 2.銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）【注意】納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%
（四）零稅率	0	出口貨物,、勞務(wù),、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

【解釋1】10%較低稅率貨物(2019年4月1日起，稅率為9%)

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽；(基本溫飽)

10%/9%的低稅率：面粉,、滅菌乳,、鮮奶、玉米胚芽,。

16%/13%稅率：淀粉,、酸奶、速凍食品,、方便面,、副食品、各種熟食品,、蔬菜罐頭,、水果罐頭,、果脯,、蜜餞、中成藥,。

2.自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚、沼氣,、居民用煤炭制品(不包括原煤和工業(yè)用煤),；(生活能源)

3.圖書,、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物；(精神文明)

4.飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜,；(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

(1)飼料不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑,。

豆粕,、寵物飼料、飼用魚油,、礦物質(zhì)微量元素舔磚,、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅。

(2)農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī),，農(nóng)機(jī)零部件的稅率16%/13%,，用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑,、驅(qū)蚊劑,、蚊香等)的稅率為16%/13%。

【解釋2】零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)

1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)(含港澳臺(tái)運(yùn)輸,、航天運(yùn)輸)

2.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10項(xiàng)服務(wù)

3.特殊國際運(yùn)輸服務(wù)(零稅率的申請(qǐng)方為實(shí)際提供相關(guān)服務(wù)的一方)

【注意】境外對(duì)境內(nèi)提供完全境外的為“完全境外”,，不屬于增值稅征稅范圍；境內(nèi)對(duì)境外提供的完全境外,，屬于“跨境應(yīng)稅行為”,，適用零稅率。

二,、增值稅征收率：3%,、5%

(一)5%征收率適用范圍(房產(chǎn)+三服務(wù))

房產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目

納稅人與房產(chǎn)相關(guān)的銷售、出租業(yè)務(wù),，簡(jiǎn)易計(jì)稅的,，除特例外，均適用5%征收率

特例：個(gè)人出租住房,，5%的征收率減按1.5%征收

三項(xiàng)

服務(wù)

納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的

(二)3%征收率適用范圍

除上述情形外的其他簡(jiǎn)易計(jì)稅(包括小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí))+特殊情形(3%征收率減按2%計(jì)稅)

特殊情形：

小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）	3%征收率減按2%征收
	銷售舊貨	3%征收率減按2%征收
	銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以外的物品	3%的征收率（除其他個(gè)人外）
一般納稅人	銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）	依照3%征收率減按2%征收（可以放棄減稅,，按3%征收率繳納增值稅,，并可以開具專用發(fā)票）
	銷售舊貨	依照3%征收率減按2%征收
	銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)	按適用稅率正常計(jì)稅（無優(yōu)惠）